Козметик на свободна професия: нужен ли е касов апарат за плащанията от клиенти?
Самоосигуряващ се козметик планира да работи в наето студио, да се впише в БУЛСТАТ и да предоставя услуги лично, без служители и без фирма. Трябва ли при всяко плащане в брой да издава касова бележка?
Ето конкретното решение
Не, ако действително отговаря на законовата дефиниция за лице, упражняващо свободна професия. Чл. 4, т. 8 от Наредба Н-18 го освобождава от задължението за фискално устройство. Това обаче не освобождава от документиране на дохода: по чл. 9, ал. 2 ЗДДФЛ се издава документ с изискуемите реквизити. Ако дейността е организирана по друг начин и лицето не попада в изключението, при плащания в брой/с карта се прилага общият ред за касов апарат.
Въпросите, на които НАП отговаря
Козметикът на свободна професия трябва ли да има касов апарат?
Не, когато са изпълнени условията на § 1, т. 29 ДР на ЗДДФЛ и чл. 4, т. 8 Наредба Н-18.
Може ли да приема пари в брой без фискален бон?
Да при реално приложимото освобождаване за свободна професия, но издава документ за получения доход по чл. 9, ал. 2 ЗДДФЛ.
Какво съдържа документът?
Номер, дата, данни за издателя, предмет и стойност на услугата, както и другите реквизити на чл. 6, ал. 3 ЗСч, посочени в становището.
Ако работи като ЕООД или не отговаря на свободна професия?
Освобождаването само за свободна професия не се прилага автоматично. За плащане в брой или с карта обичайно е необходим фискален бон, освен при друго изрично изключение.
Ако клиентът плаща с банков кредитен превод?
По общото правило на чл. 3, ал. 1 Наредба Н-18 при действителен кредитен превод фискален бон не се издава – независимо от освобождаването за свободна професия.
Условия за свободна професия
За лица извън изрично изброените професии определението в § 1, т. 29 ДР на ЗДДФЛ изисква дейността да е за своя сметка, лицето да не е ЕТ и да е самоосигуряващо се по КСО. Самото вписване в БУЛСТАТ или избор на патентен режим не замества тези критерии.
Без касов апарат не означава без документ
НАП подчертава, че при освобождаване от ФУ се издава документ по чл. 9, ал. 2 ЗДДФЛ, който има реквизити по ЗСч. Това е документ за полученото възнаграждение, а не „фискална бележка от касов апарат“.
Разлика между физическо лице и фирма
Козметик, който работи за своя сметка като свободна професия, и козметичен салон, стопанисван от ЕООД, не са едно и също. ЕООД не става „свободна професия“ по чл. 4, т. 8 само защото собственикът лично извършва процедурите. При ЕООД се прилага общото правило за фискално отчитане на картови и налични плащания.
Данъчно облагане и фискално отчитане са различни
Патентният данък, режимът на свободна професия, ДДС статусът и задължението за фискално устройство се преценяват по различни закони. Не извеждайте освобождаване от касов апарат само от факта, че не сте регистрирани по ДДС.
Как изглежда това в реална ситуация?
Козметик упражнява лично независима дейност, не е ЕТ, самоосигурява се
Няма задължение за фискално устройство по чл. 4, т. 8; издава документ по чл. 9, ал. 2 за платената услуга.
Козметични услуги се фактурират от ЕООД, клиент плаща в брой
Изключението за физическо лице на свободна професия не важи за дружеството; по общото правило се издава фискален бон.
Козметик получава банков превод от клиент
Плащане чрез кредитен превод е самостоятелно изключение от фискален бон по общото правило, но услугата се документира счетоводно.
Практически план за действие
- Определете правната форма и дали действително изпълнявате критериите за свободна професия.
- Ако сте свободна професия, не закупувайте касов апарат само поради плащания в брой, но издавайте документа по чл. 9 ЗДДФЛ.
- Ако работите чрез ЕООД или друга форма извън изключението, организирайте фискално отчитане на плащанията, за които се изисква.
- Разделете патентното облагане, ДДС регистрацията и документирането на паричните постъпления.
Правни основания и първоизточници
Официално становище/отговор на НАП: Изх. № 54-0001-281, дата: 20.01.2026 г.. Основният правен извод следва от дадения отговор. Допълнителните разграничения са обяснени с оглед приложимите нормативни разпоредби.
В разгъваемия раздел е приложен целият текст от предоставения документ на НАП. Редакционно са заличени случайно останали лични данни, ако са налични. Текстът по-горе е самостоятелен практически анализ, а не дословно цитиране на НАП. При спор между преразказ и нормативната разпоредба се прилага законът.
Виж целия казус: запитване и официален отговор на НАП
Изх. № 54-0001-281 · 20.01.2026 г.
Изх. №54-0001-281
20.01.2026 г.
Чл. 118, ал. 1 от ЗДДС
Чл. 3, ал. 1 от Наредба №Н-18
Чл. 4, ал. 1, т. 8 от Наредба №Н-18
§1, т. 7 от ДР на Наредба №Н-18
В дирекция ……………………… е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. …………………., относно
прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), Закон за данъците върху
доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Наредба №Н-18 от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане чрез
фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и
изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин (Наредба№Н-18/ 2006 г.).
Фактическата обстановка изложена в запитването е следната:
Ще започнете дейност като правоспособен козметик, след регистрация в Агенция по вписванията като
свободна професия за предоставяне на козметични услуги. Ще бъдете самоосигуряващо се физическо лице и няма да
имате наети лица. Професионалната си дейност ще осъществявате в наето и отговарящо на законовите изисквания
помещение.
След вписването в регистър Булстат ще подадете декларация за облагане с патентен данък. Не предвиждате
регистрация по ЗДДС.
Във връзка с изложената фактическа обстановка е поставен следният въпрос:
Като лице, упражняващо свободна професия, имате ли задължение да документирате и отчитате доходите
си от козметични услуги чрез издаване на фискална касова бележка от фискално устройство?
Предвид въпросът и относимата към него нормативна уредба, изразявам следното становище:
На основание чл. 118, ал. 1 от ЗДДС всяко регистрирано и нерегистрирано по този закон лице е
длъжно да регистрира и отчита извършените от него доставки/продажби в търговски обект чрез издаване на
фискална касова бележка от ФУ (фискален бон) или чрез издаване на касова бележка от интегрирана
автоматизирана система за управление на търговската дейност (системен бон), независимо от това дали е поискан
друг данъчен документ.
Редът и начинът за издаване на фискални касови бележки се определят с Наредба №Н-18/2006 г., съгласно
чл. 118, ал. 4 от ЗДДС.
Според разпоредбата на чл. 3, ал. 1 от Наредба №Н-18/2006 г., всяко лице е длъжно да регистрира
и отчита извършваните от него продажби на стоки или услуги във или от търговски обект чрез издаване на
фискална касова бележка от ФУ, освен когато плащането се извършва чрез внасяне на пари в наличност по
платежна сметка, кредитен превод, директен дебит или наличен паричен превод, извършен чрез доставчик на
платежна услуга по смисъла на Закона за платежните услуги и платежните системи (ЗПУПС), или чрез пощенски
паричен превод, извършен чрез лицензиран пощенски оператор за извършване на пощенски парични преводи по
смисъла на Закона за пощенските услуги (ЗПУ).
Изключенията от задължението за издаване на фискална касова бележка са изброени в чл. 4 и чл. 5 от
Наредба №Н-18/2006 г.
Съгласно чл. 4, т. 8 от същата наредба не е задължено да регистрира чрез ФУ извършваните от него
продажби в търговски обект лице, упражняващо свободна професия. В §1, т. 7 от Допълнителните разпоредби на
Наредба №Н-18/2006 г. като "лица, упражняващи свободна професия" са тези лица определени в §1, т. 29 от ДР на
ЗДДФЛ.
"Лица, упражняващи свободна професия" се съдържа в текста на §1, т. 29 от Допълнителните
разпоредби на ЗДДФЛ, според който това са: експерт-счетоводителите; консултантите; одиторите; адвокатите;
нотариусите; частните съдебни изпълнители; съдебните заседатели; експертите към съда и прокуратурата;
лицензираните оценители; представителите по индустриална собственост; медицинските специалисти; преводачите;
архитектите; инженерите; техническите ръководители; дейците на културата, образованието, изкуството и
науката; застрахователните агенти; други физически лица, за които са налице едновременно следните условия:
а) осъществяват за своя сметка професионална дейност;
б) не са регистрирани като еднолични търговци;
в) са самоосигуряващи се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване (КСО).
Във връзка с горното следва да се има предвид, че само ако лицето отговаря кумулативно на горепосочените
нормативни критерии може да се счита, че е лице, упражняващо свободна професия по смисъла на §1, т. 7 от ДР
на Наредба №Н-18/ 2006 г. във връзка с §1, т. 29 от ДР на ЗДДФЛ.
Важно е да се отбележи, че лицата, упражняващи свободна професия, нямат задължение да ползват фискално
устройство, съответно да издават фискални касови бележки, но на основание чл. 9, ал. 2 от ЗДДФЛ те следва да
издават документ за придобитите от тях доходи по чл. 29 от ЗДДФЛ.
По силата на чл. 9, ал. 2 от ЗДДФЛ, данъчно задължените лица, които не са задължени да издават
фискална касова бележка от фискално устройство, издават документ за придобитите от тях доходи от източници по
чл. 10, ал. 1, т. 3 и т. 4 (доходи от друга стопанска дейност; доходи от наем или от друго възмездно
предоставяне за ползване на права или имущество), съдържащ реквизитите по чл. 6, ал. 3 от Закона за
счетоводството (ЗСч).
Реквизитите по чл. 6, ал. 3 от ЗСч са:
- наименование и номер на документа, съдържащ само арабски цифри;
- дата на издаване;
- наименование на предприятието;
- предмет, натурално и стойностно изражение на стопанската операция;
- име и подпис на съставителя.
При всяка друга форма на упражняване на дейността (козметични услуги), при която не са изпълнени
едновременно изброените по-горе условия, т.е. при положение че лицето не попада към лицата по чл. 4, т. 8
от Наредба №Н-18/2006 г., за същото съществува задължение за издаване на фискална касова бележка за всяко
плащане с изключение на случаите, когато плащането е извършено чрез кредитен превод, директен дебит, наличен
паричен превод, чрез внасяне на пари в наличност по платежна сметка или чрез пощенски паричен превод. В този
случай лицето е задължено да започне да регистрира и отчита получените приходи от услугите, които извършва
чрез фискално устройство.Решение, което можете да приложите.
Използвайте правилния данъчен режим от самото начало. Al Hathaway подпомага предприемачи, собственици на фирми и инвеститори с дигитално счетоводство и данъчни консултации.
✦ Al Hathaway ↗