Акции и криптовалути през Revolut: колко данък дължите и в кое приложение се декларират?
Физическо лице е продало американски акции и криптовалути през Revolut. Получило е годишно извлечение, но не знае дали дължи данък върху целия оборот, дали губещите сделки намаляват печалбите и дали НАП вече получава данните.
Ето конкретното решение
За обикновен инвеститор облагаемите продажби на акции и криптоактиви се декларират в приложение №5. Данъкът е 10% върху годишната положителна разлика между реализираните печалби и загуби, намалена с 10% нормативно признати разходи. Но сделки с финансови инструменти, попадащи в освобождаването на чл. 13, ал. 1, т. 3, са необлагаеми. Ако дейността по факти е търговия по занятие, приложимият режим може да е като ЕТ – 15% върху данъчната печалба, приложение №2.
Въпросите, на които НАП отговаря
Облага ли се всяка продажба на акция?
Не. Печалби от определени сделки на регулиран пазар или пазар за растеж в рамките на законовата дефиниция могат да са освободени. Американска акция, продадена извън приложимия регулиран пазар, не става освободена само защото е придобита чрез Revolut.
Криптовалута, обменена за друга криптовалута, облага ли се?
Да, когато е реализирана облагаема замяна: за целите на чл. 33 ЗДДФЛ продажбата и замяната на криптоактиви се обхващат.
Какво е изчислението на 10% данък?
Сумират се печалбите и загубите от облагаемите сделки през годината, положителният нетен резултат се намалява с 10% разходи и се облага с 10% данък.
Кой срок и приложение?
При обикновен инвеститор – приложение №5 към ГДД по чл. 50, обичайно до 30 април на следващата година, с плащане на данъка в същия срок.
Прилагат ли се всички извлечения към декларацията?
Не. Законът не предвижда задължително прилагане на самите отчети за тези доходи, но документите трябва да се пазят за доказване на сделки и придобивни цени.
Може ли НАП да узнае за Revolut?
Да. Обменът на данни за финансови сметки и новите правила за криптоактиви позволяват получаване на информация. Липсата на предварително попълнени данни не означава липса на данъчно задължение.
Не се плаща данък върху целия оборот
Ако сте купили актив за 1 000 евро и сте го продали за 1 200 евро, сделката има печалба 200 евро, не доход 1 200 евро за данъчна основа. Загубите от други облагаеми сделки в годината намаляват печалбите по чл. 33, ал. 3, а допълнителните 10% нормативни разходи се прилагат върху нетния положителен резултат.
Пример с 10% данък
Продадени акции и крипто с общи печалби 3 000 евро и загуби 1 000 евро дават 2 000 евро нетна печалба. След 10% нормативни разходи основата е 1 800 евро. Данъкът е 180 евро, ако сделките са облагаеми по общия режим за физически лица.
Кои акции са необлагаеми
Не е достатъчно борсата да се вижда като абревиатура в приложението. Освобождаването зависи от законовата квалификация на пазара и вида сделка. За сделки с акции на регулиран пазар или пазар за растеж в ЕС/ЕИП, които попадат в дефиницията на § 1, т. 11, резултатът може да е необлагаем. За американските пазари обичайно не може автоматично да се приложи това освобождаване.
Кога инвестирането става търговска дейност
НАП изрично предупреждава, че системна организирана търговия с цел постоянна печалба може да се квалифицира като търговска по занятие. Тогава се прилага чл. 26, ал. 7 – приложение №2, счетоводство, 15% данък върху печалбата и срок до 30 юни. Броят на сделките сам по себе си не е единствен критерий.
Какво да пазите от Revolut
Извлечения със сделки, дата и цена на покупка, дата и цена на продажба/замяна, такси, движения и позиции към края на годината. При множество покупки на един и същ актив може да се приложи среднопретеглена придобивна цена при законовите условия.
Как изглежда това в реална ситуация?
Печалба 3 000 евро, загуба 1 000 евро
Нетен резултат 2 000 евро → 1 800 евро облагаем доход → 180 евро данък.
Акции на американска компания, продадени на американска борса
Печалбата обичайно не попада в освобождаването за определени пазари в ЕС/ЕИП и се облага по общия режим.
Инвеститор само купува и държи криптовалута
Самото притежаване, без продажба или замяна, не създава реализирана печалба по чл. 33, ал. 3.
Лице организира търговията като постоянен бизнес
Възможно облагане като ЕТ – 15% и приложение №2, вместо приложение №5 за лични инвестиции.
Практически план за действие
- Отделете необлагаемите сделки по чл. 13 от облагаемите продажби и замени.
- За всяка облагаема сделка определете продажна и документално доказана придобивна цена.
- Сумирайте печалби и загуби и приспаднете 10% нормативни разходи от положителния резултат.
- Подайте приложение №5 и платете 10% данък до 30 април при режима на обикновен инвеститор.
- Ако дейността е организирана по занятие, приложете режима на търговец, приложение №2 и 15%.
Правни основания и първоизточници
Официално становище/отговор на НАП: Вх. № 54-30-540, дата: 14.01.2026 г. · входящ номер. Основният правен извод следва от дадения отговор. Допълнителните разграничения са обяснени с оглед приложимите нормативни разпоредби.
В разгъваемия раздел е приложен целият текст от предоставения документ на НАП. Редакционно са заличени случайно останали лични данни, ако са налични. Текстът по-горе е самостоятелен практически анализ, а не дословно цитиране на НАП. При спор между преразказ и нормативната разпоредба се прилага законът.
Виж целия казус: запитване и официален отговор на НАП
Вх. № 54-30-540 · 14.01.2026 г. · входящ номер
ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)
В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 54-30-
540/14.01.2026 г. относно прилагане на данъчното законодателство.
Посочвате, че през 2025 г. сте реализирал доходи чрез платформа Revolut. Извършили сте търговия с акции
на американски компании и криптовалута. Прилагате подробно извлечение на извършените сделки.
Поставяте следните въпроси:
1. Какъв данък следва да бъде заплатен за посочения доход?
2. Какъв е срокът за деклариране и плащане?
3. Необходимо ли е да прилагате документи към годишната данъчна декларация (ГДД)?
4. Извършва ли се автоматечен обмен на информация между НАП и Revolut?
С оглед действащото законодателство и описаната фактическа обстановка изразявам следното становище:
Относно данъчното облагане:
Доходите от прехвърляне на права или имущество са обособени като отделен вид доход в чл. 10, ал. 1,
т. 5 от ЗДДФЛ. Предвид нормата на чл. 12, ал. 1 от ЗДДФЛ, облагаеми по този закон са доходите от всички
източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година, с изключение на доходите, които са
необлагаеми по силата на закон. Доходите, реализирани от продажба/замяна на акции и виртуална валута, са
облагаеми, доколкото не попадат в обхвата на необлагаемите доходи, изброени в чл. 13 от ЗДДФЛ, нито са
освободени от облагане по силата на друг закон.
Облагаемият доход и данъчната основа за доходите от прехвърляне на права или имущество, придобити от
местни физически лица от източник в страната и от чужбина, се определят в съответствие с разпоредбите на
Раздел V от глава пета на ЗДДФЛ.
Доходите от продажба на виртуална валута са включени изрично в текста на нормата на чл. 33, ал. 3 от
ЗДДФЛ в сила от 01.01.2025 г. и действащ до 04.07.2025 г.
С ДВ, бр. 54 от 04.07.2025 г. е обнародван Закон за пазарите на криптоактиви (ЗПК) и с § 20 е
изменена нормата на чл. 33, ал. 3 от ЗДДФЛ и е посочен доход от продажба/замяна на криптоактиви.
Съгласно § 1, т. 63 от ДР на ЗДДФЛ „криптоактиви“ са тези по смисъла на § 1, т. 6 от допълнителните
разпоредби на ЗПК.
Криптоактив е понятие по смисъла на чл. 3, § 1, т. 5 от Регламент (ЕС) 2023/1114, а именно
„криптоактив“ означава цифрово представяне на стойност или право, което може да бъде прехвърляно и
съхранявано електронно посредством технология на децентрализирания регистър или друга подобна технология ( §
1, т. 6 от ДР на ЗПК).
Виртуалната валута отговаря на понятието криптоактив, с оглед на което облагането на дохода от
продажба на виртуална валута ще се счита за доход от продажба на криптоактив.
Облагаемият доход от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни
бонове и други финансови активи, включително криптоактиви, както и от търговия с чуждестранна валута се
определя, като сумата от реализираните през годината печалби, определени за всяка конкретна сделка, намалена
със сумата от реализираните през годината загуби, определени за всяка конкретна сделка, се намалява с 10 на
сто разходи.
Реализираната печалба/загуба за всяка сделка се определя като продажната цена се намалява с цената на
придобиване на съответния актив (чл. 33, ал. 4 от ЗДДФЛ).
Продажната цена включва всичко придобито от лицето във връзка с продажбата/замяната, включително
възнаграждение, различно от пари.
От същата не се приспадат платени такси, комисионни и други разходи във връзка с продажбата.
Цената на придобиване е определената такава съгласно разпоредбите на ал. 6 на чл. 33 от ЗДДФЛ. В най-
общия случай това е документално доказаната цена на придобиване на имуществото. Заплатени разходи във връзка
с придобиването не се считат за част от цената на придобиване.
Доходите, подлежащи на облагане по реда на чл. 33, ал. 3 от ЗДДФЛ, се облагат с данък върху общата
годишна данъчна основа, а размерът на данъчната ставка е 10 на сто.
Облагаемите доходите от продажба на акции и криптовалути, придобити през данъчната година, подлежат
на деклариране от физическите лица в Приложение № 5 (образец 2051), таблица 2 от ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ (код
508 и код 5082). Годишната данъчна декларация се подава в срок от 10 януари до 30 април на годината, следваща
годината на придобиването на дохода, като в същия срок се внася и дължимият по декларацията данък върху
общата годишна данъчна основа (чл. 53, ал. 1 и чл. 67, ал. 5 от ЗДДФЛ). За доходите от прехвърляне на права
или имущество, в т.ч. и от продажба на акции и криптовалута, не е регламентирано към годишната данъчна
декларация да се прилагат документи, доказващи реализирания доход.
По силата на чл. 11, ал. 2 от ЗДДФЛ в случаите на продажба, замяна или друго възмездно прехвърляне на
имущество по чл. 33, ал. 3 от същия закон, доходът се смята за придобит към датата на прехвърлянето. Това
означава, че облагаемият доход от продажбата на акции и криптовалута подлежи на деклариране в годишната
данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за данъчната година, през която е извършено прехвърлянето й.
Следва да имате предвид, че посочените по-горе разпоредби не се прилагат за доходи от стопанска
дейност на физическо лице, което е търговец по смисъла на Търговския закон (ТЗ), включително когато не е
регистрирано като едноличен търговец.
Единствено от представеното извлечение на сделките, не може да се направи преценка дали реализираните
от Вас доходи са в резултат от стопанска/търговска дейност.
Следва да определите характера на получените доходи като вземете предвид разяснението по-долу.
Търговец е всяко лице, което по занятие извършва някои от дейностите, изброени в чл. 1, ал. 1 от
Търговския закон (ТЗ). Съгласно чл. 1, ал. 3 от ТЗ за търговец се смята и всяко лице, образувало предприятие,
което по предмет и обем изисква неговите дела да се водят по търговски начин даже ако дейността му не е
посочена в ал. 1 на посочената разпоредба. В ТЗ не са посочени критериите, според които да се определи дали
една дейност се извършва по занятие.
Следователно ако извършваните от Вас инвестиции в акции, криптоактиви или други финансови инструменти
не са с цел дългосрочно влагане на парични средства и възвръщане под формата на лихви, дивиденти или доход от
повишаване на стойността на актива и сделките са системни по занятие и с цел реализиране на постоянен
източник на доход от разпореждане със същите, извършени са чрез активни действия по продажба или замяна с цел
печалба, тогава получените доходи ще се считат за доходи от стопанска дейност като търговец.
Доходите от сделки, извършени от физическо лице в качеството му на търговец, подлежат на облагане по
общия ред на раздел ІІ „Доходи от стопанска дейност като едноличен търговец“ от глава пета на ЗДДФЛ.
Независимо че нямате регистрация като едноличен търговец, в случай че дейността търговия с акции и
криптовалута се извършва системно и по занятие, придобитите доходи ще се третират като доходи от стопанска
дейност като едноличен търговец и съответно ще подлежат на облагане по реда на чл. 26, ал. 1-6 от ЗДДФЛ с
данък върху годишната данъчна основа (чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ). На основание чл. 26, ал. 1 от ЗДДФЛ
облагаемият доход от стопанска дейност като едноличен търговец е формираната по реда на Закона за
корпоративно подоходно облагане (ЗКПО) данъчна печалба. В този случай разходите за дейността могат да бъдат
приспаднати при формиране на финансовия резултат от дейността, при условие че са документално обосновани по
смисъла на ЗКПО.
Размерът на данъка върху годишната данъчна основа основа по чл. 28 от ЗДДФЛ за доходите от
стопанска дейност като едноличен търговец се определя, като годишната данъчна основа по чл. 28, ал. 2 от
ЗДДФЛ се умножи по данъчна ставка 15 на сто (чл. 48, ал. 2 от ЗДДФЛ).
Реализираният доход в този случай се декларира в Приложение № 2 (образец 2021) на годишната данъчна
декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ в срок от 1 март до 30 юни на годината, следваща годината на придобиване на
дохода. Дължимият данък върху годишната данъчна основа по чл. 48, ал. 2 от ЗДДФЛ се внася в срок до 30 юни
на годината, следваща годината на придобиване на дохода.
Относно обмена на информация:
Видно от представеното приложение към запитването – консолидирано извлечение, Revolut Digital
Dssets Europe Ltd. е регистриан като доставчик на услуги за криптоактиви. Информирам Ви, че е приета
Директива (ЕС) 2023/2226 (DAC 8) от страните от ЕС на 17 октомври 2023 г. относно административното
сътрудничество в областта на данъчното облагане. С нея се въвежда задължение на доставчиците на услуги с
криптоактиви да предоставят информация за сделките с криптоактиви и автоматичен обмен на същата от всички
държави членки.
Настоящото становище е принципно и въз основа на изложената в запитването фактическа
обстановка. В случаите, когато в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс
(ДОПК), се установи фактическа обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на
разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.
.Решение, което можете да приложите.
Използвайте правилния данъчен режим от самото начало. Al Hathaway подпомага предприемачи, собственици на фирми и инвеститори с дигитално счетоводство и данъчни консултации.
✦ Al Hathaway ↗