Социално осигуряване и данъци в Панама (2026)
- Как функционира Caja de Seguro Social (CSS) – единствената задължителна осигурителна институция в Панама
- Точните ставки за данък върху доходите: 0% до PAB 11 000, 15% до PAB 50 000, 25% над PAB 50 000
- Реформата от 2025 г. (Закон 462): нови вноски за работодатели (13,25% от апр. 2025), задължително осигуряване за самонаети
- Какво покрива CSS: здраве, болест, майчинство, инвалидност, пенсия, смърт и трудова злополука
- Сравнение Панама срещу България: данъчна тежест, пенсионна възраст, административна сложност
- Практически калкулации за служител, самонает и собственик на малък бизнес с ясни допускания
Основни параметри на данъчната и осигурителната система в Панама
| Параметър | Стойност (2025–2026) | Бележка |
|---|---|---|
| Данък върху доходите – физически лица | 0% / 15% / 25% | Прогресивен; само панамски-извор доходи |
| Необлагаем праг | PAB 11 000/год. (≈ EUR 10 120) | Кодекс за данъчно облагане на Панама |
| Втора ставка ПДД | 15% (PAB 11 001 – 50 000) | — |
| Максимална ставка ПДД | 25% (над PAB 50 000) | — |
| Корпоративен данък | 25% нетна печалба (или мин. 4,67% от брутния облагаем доход) | Малки компании под PAB 150 000 – само нетна печалба |
| ДДС (ITBMS) | 7% стандартна ставка | — |
| CSS вноска – служител | 9,75% | В сила от 1 апр. 2025 (Закон 462) |
| Образователна осигуровка – служител | 1,25% | Без таван на дохода |
| CSS вноска – работодател | 13,25% (до февр. 2027) | → 14,25% от март 2027; → 15,25% от март 2029 |
| Образователна осигуровка – работодател | 1,50% | — |
| Самонает → CSS ИВМ (задължително) | 9,36% | Закон 462, от 18 март 2025 |
| Самонает → здраве (доброволно) | +8,50% | Мин. осигурителен доход: PAB 800/мес. |
| Пенсионна възраст | 62 г. (мъже) / 57 г. (жени) | Непроменена с реформата от 2025 г. |
| Гарантирана мин. пенсия (УКС) | PAB 265/мес. (≈ EUR 244) | — |
| Стандартна макс. пенсия | PAB 1 500/мес. | До PAB 2 000–2 500 за квалифицирани |
| Минимална работна заплата – градска зона | PAB 400/мес. (≈ EUR 368) | От 1 яну. 2025 |
| Данъчна юрисдикция | Териториален принцип | Само доходи с панамски извор се облагат |
Панама прилага territorial tax system – физически и юридически лица се облагат единствено върху доходи, генерирани в Панама. Доходи от чужбина са освободени, което я прави привлекателна за международни бизнеси, но изисква внимателна правна преценка при дистанционна работа. Данъчната администрация е Dirección General de Ingresos (DGI) към Министерство на икономиката и финансите.
Панама срещу България – сравнителна таблица
| Критерий | Панама | България |
|---|---|---|
| Данък върху доходите (физически лица) | 0% / 15% / 25% (прогресивен) | 10% плосък данък |
| Необлагаем минимум | PAB 11 000/год. (≈ EUR 10 120) | Няма общ необлагаем минимум за наети |
| Социална осигуровка – служител | 9,75% + 1,25% обр. = 11% (без таван) | ~13,78% (вкл. здраве) |
| Социална осигуровка – работодател | 13,25% + 1,50% обр. = 14,75% | ~18,92% |
| Здравна осигуровка | Включена в CSS (не е отделна) | 8% (3,2% служ. + 4,8% раб.) |
| Пенсионна възраст | 62 г. (мъже) / 57 г. (жени) | 64 г. 10 м. (мъже) / 62 г. (жени, 2026) |
| Корпоративен данък | 25% | 10% |
| ДДС | 7% | 20% |
| Данъчна тежест за служител (~EUR 50 000/год.) | ~21–23% (ПДД + осигуровки служ.) | ~23–24% (ПДД + осигуровки служ.) |
| Данъчна тежест за самонает | 9,36% CSS + ПДД (прогр.); доходи от чужбина – 0% | ~25% осиг. + 10% ПДД (до макс. осиг. основа) |
| Административна сложност | Средна (e-Tax 2.0, нужен счетоводител) | Средна (НАП, НОИ, НЗОК – отделни системи) |
| Предвидимост за малък бизнес | Умерена (реформи 2025, territorial) | Висока (стабилна плоска ставка от 2007) |
| Макс. осигурителна основа | Без таван | EUR 2 111,64/мес. |
При ниски доходи (под PAB 11 000 ≈ EUR 10 120/год.) Панама е значително по-изгодна откъм ПДД. При доходи над PAB 50 000/год. данъкът достига 25%, което го прави по-висок от плоската 10% ставка в България. Корпоративният данък от 25% в Панама е по-висок от 10% в България при реализирана вътрешна печалба. Ниският ITBMS (7% срещу 20% ДДС) облагодетелства потребителите и услугите с местна добавена стойност.
Съдържание
- Основни параметри
- Панама срещу България
- Практически калкулации
- Глава I: Въведение, организация и финансиране
- Глава II: Здравни грижи
- Глава III: Парични обезщетения за болест
- Глава IV: Обезщетения за майчинство и бащинство
- Глава V: Обезщетения за инвалидност
- Глава VI: Пенсии и обезщетения за старост
- Глава VII: Обезщетения за преживели лица
- Глава VIII: Трудова злополука и проф. болест
- Глава IX: Семейни обезщетения
- Глава X: Безработица
- Глава XI: Минимални средства
- Глава XII: Дългосрочни грижи
- Приложение I: Полезни адреси
- Приложение II: Специални парични обезщетения
- FAQ
- Официални източници
Практически калкулации (илюстративни)
Пример 1: Служител – PAB 54 348/год. (≈ EUR 50 000 бруто)
| Компонент | Панама (PAB) | Панама (EUR ~) | България (EUR ~) |
|---|---|---|---|
| Бруто годишен доход | 54 348 | 50 000 | 50 000 |
| CSS вноска служ. (9,75%) | 5 299 | 4 875 | — |
| Образ. осиг. (1,25%) | 679 | 625 | — |
| Всички осигуровки служ. (11%) | 5 978 | 5 500 | ~6 890 (13,78%) |
| ПДД (прогресивен) | ~5 606* | ~5 158 | ~4 311 (10%) |
| Приблизително нето | ~42 764 | ~39 342 | ~38 799 |
*ПДД: 0 за PAB 0–11 000; 15% × (PAB 48 370 – 11 000) ≈ PAB 5 606 (след приспадане на осигуровките от облагаемата основа; опростено изчисление без индивидуални приспадания). Работодателят плаща допълнително 14,75% ≈ PAB 8 016/год. Пълна трудова цена: ≈ PAB 62 364/год.
Пример 2: Самонает – PAB 54 348/год. (≈ EUR 50 000 приходи)
| Компонент | Панама (PAB) | Панама (EUR ~) | България (EUR ~) |
|---|---|---|---|
| Декларирани приходи | 54 348 | 50 000 | 50 000 |
| CSS ИВМ задъл. (9,36%) | 5 087 | 4 680 | — |
| CSS здраве доброволно (8,50%) | 4 620 | 4 250 | — |
| Всички осигуровки (при пълно включване) | 9 707 | 8 930 | ~12 500 (~25%) |
| ПДД (ориентировъчно) | ~5 606 | ~5 158 | ~3 750 (10%) |
| Приблизително нето | ~39 035 | ~35 912 | ~33 750 |
От март 2025 г. самонаетите в Панама са задължени за ИВМ (9,36%); здравното (8,50%) е доброволно. Минимален осигурителен доход: PAB 800/мес. При доходи под PAB 11 000/год. самонает в Панама не плаща ПДД. В България самонаетият дължи пълния набор осигуровки, но плоската 10% данъчна ставка е по-благоприятна при по-висок доход.
Пример 3: Собственик на малък бизнес – оборот PAB 120 000/год. (≈ EUR 110 400)
| Компонент | Панама (PAB) | Панама (EUR ~) | България (EUR ~) |
|---|---|---|---|
| Оборот | 120 000 | 110 400 | 110 400 |
| Разходи (приема се 50%) | 60 000 | 55 200 | 55 200 |
| Нетна облагаема печалба | 60 000 | 55 200 | 55 200 |
| Корпоративен данък | 15 000 (25%) | 13 800 | 5 520 (10%) |
| Годишна такса (Tasa Única) | 300 | 276 | ~0 |
| Нетна печалба след корпоративен данък | ~44 700 | ~41 124 | ~49 680 |
При оборот под PAB 150 000 минималният алтернативен данък (4,67% от брутния доход) не се прилага. Допълнителни задължения: ITBMS (7%), общинска лицензионна такса. Тези числа са опростени – за реална преценка се изисква сертифициран счетоводител и правен съветник с познания в панамското право.
Глава I: Въведение, организация и финансиране
Социалната сигурност в Панама е централизирана в Caja de Seguro Social (CSS) – държавна институция, основана през 1941 г. (Закон 23). CSS е едновременно здравен осигурител, пенсионен фонд и администратор на краткосрочни обезщетения. Около 80% от панамското население е обхванато от системата, включително чуждестранни работници с надлежно разрешение за работа.
Реформата от март 2025 г. (Закон 462) въведе нова Единна система с капитализация и солидарна гаранция (УКС), заменяйки предишните два паралелни режима. Ако планираш реална регистрация или преместване, официалният портал на CSS е достъпен на css.gob.pa.
Кой е обхванат?
Задължително се осигуряват всички лица, работещи на трудов договор в Панама – граждани и чужденци. От 18 март 2025 г. независимите специалисти (самонаети) също са задължени да се регистрират в CSS за пенсионно осигуряване. Работодателят е задължен да регистрира всеки служител при постъпване.
Финансиране
От 1 април 2025 г.: служител 11% (9,75% + 1,25% обр.); работодател 14,75% (13,25% + 1,50% обр.). Държавата допълнително осигурява USD 966 млн. годишен трансфер за покриване на актюерски дефицит в IVM, съгласно официалните данни на Министерство на икономиката и финансите.
Разлика спрямо България: В България социалното и здравното осигуряване са разделени между НОИ и НЗОК; в Панама CSS обединява двете функции в единна институция без отделна здравна осигуровка.
Глава II: Здравни грижи
CSS осигурява пълно здравно покритие за осигурените лица и техните семейства. Обхватът включва: консултации при ОПЛ и специалисти, лекарства от аптечната мрежа на CSS, спешна помощ, хоспитализация, превантивна медицина, лабораторни изследвания, хирургия и дентална помощ. Лицата, покрити от CSS, не дължат co-pay или самоучастие за услугите в мрежата.
Лица без осигуровки ползват паралелната мрежа на Ministerio de Salud (MINSA), покриваща останалите ~20% от населението.
Кой има право?
Всяко регистрирано в CSS лице – автоматично от датата на регистрация. Семейните членове (съпруг/а, деца до 18 г.) могат да бъдат включени след представяне на документи в CSS.
Практически пример
Служител, постъпил на работа в Панама Сити, е регистриран от работодателя в CSS. От следващия работен ден той и семейството му имат достъп до CSS клиники, спешна помощ и аптечна мрежа – без допълнителен разход.
Разлика спрямо България: В България здравното осигуряване е отделна задължителна вноска (8%), администрирана от НЗОК; в Панама е вградено в общата CSS вноска.
Глава III: Парични обезщетения за болест
При временна неработоспособност CSS изплаща парично обезщетение на осигуреното лице. Основно условие: минимум 3 години осигурителен стаж в CSS, потвърдена неработоспособност от медицинска комисия на CSS.
Размер и продължителност
CSS покрива пълната или частична месечна заплата за период до 12 месеца, с възможност за удължаване с още 6 месеца при нужда от допълнително лечение. Точният размер зависи от историята на вноските и средния осигурителен доход на лицето.
Практически пример
Служителка с 5-годишен осигурителен стаж е диагностицирана с болест, изискваща 4-месечно лечение. CSS изплаща парично обезщетение, съответстващо на средната й заплата, без работодателят да е задължен да поеме пълното заплащане.
Разлика спрямо България: В България обезщетението при болест е 80% от среднодневния осигурителен доход и е администрирано от НОИ.
Глава IV: Обезщетения за майчинство и бащинство
Бременните служителки имат право на 14 седмици платен отпуск по майчинство (6 преди + 8 след раждането). Условие: минимум 9 месеца осигуровки в CSS от последните 12 месеца преди 7-ия месец на бременността. CSS финансира обезщетението директно.
Медицинско покритие при майчинство
Майката получава пълно медицинско обслужване по цялото времетраене на бременността – прегледи, ехографии, изследвания, раждане и хоспитализация – без допълнително заплащане. Може да поиска и парична помощ за разходи, свързани с раждането и новороденото.
Бащинство
Официалният портал на CSS не предоставя достатъчно конкретни данни за самостоятелен отпуск по бащинство извън общите разпоредби на Кодекса на труда. Ако планираш реална регистрация, проверявай актуалните условия директно на css.gob.pa.
Разлика спрямо България: В България отпускът по майчинство е 410 дни (135 задължителни + 275 по избор), финансиран от НОИ при 90% от средния доход – значително по-дълъг период от 14-те седмици в Панама.
Глава V: Обезщетения за инвалидност
CSS предоставя обезщетения за инвалидност при трайна неработоспособност, потвърдена от медицинска комисия. Изисква се минимум 3 години осигурителен стаж. CSS издава специален документ (carnet de inválido), удостоверяващ статуса.
Видове обезщетения
- Временна нетрудоспособност – покрива заплатата до 12 (+6) месеца (вж. Глава III)
- Постоянна инвалидност – пожизнена пенсия от PAB 175 до PAB 1 500/мес. в зависимост от броя и размера на вноските
Практически пример
Работник на 45 г. с 15-годишен осигурителен стаж, признат за трайно неработоспособен, получава пожизнена пенсия. Размерът й зависи от средния му осигурителен доход и натрупаните вноски в CSS.
Разлика спрямо България: В България пенсията за инвалидност се изчислява по ИПИД-формула с коефициент за осигурителен стаж и е администрирана от НОИ.
Глава VI: Пенсии и обезщетения за старост
Реформата (Закон 462, март 2025) въведе Единна система с капитализация и солидарна гаранция (УКС). Новата система обединява предишните два паралелни режима и въвежда индивидуални сметки с гарантирана минимална пенсия. Прилага се за всички нови осигурени от 18 март 2025 г.; съществуващите членове имат право на доброволен превод до 18 март 2026 г.
Пенсионна възраст (2026)
Съгласно Закон 462: 62 години за мъже, 57 години за жени. Предвижда се преглед в рамките на 6 години. Официалният анализ е достъпен на FABREGA MOLINO.
Размер на пенсията
- Неконтрибутивна солидарна пенсия: PAB 144/мес. (лица без достатъчни вноски)
- Гарантирана минимална пенсия (УКС): PAB 265/мес.
- Стандартна максимална пенсия: PAB 1 500/мес.
- За квалифицирани работници (≥25–30 год. стаж): до PAB 2 000–2 500/мес.
Пенсионната база: средната заплата от 15-те най-добри години (при ≥25 г. стаж и ср. заплата ≥ PAB 2 000) или 20-те най-добри години (при ≥30 г. стаж и ср. заплата ≥ PAB 2 500).
Практически пример
Мъж на 62 г. с 30 години стаж и средна заплата PAB 2 000/мес. ще получи пенсия, изчислена на база средните му 20 най-добри осигурителни години. Точният размер зависи от конкретната формула на CSS.
Разлика спрямо България: Пенсионната възраст в България е по-висока (64 г. 10 м. за мъже); пенсията се изчислява по ИПИД-формула. Мъжете в Панама се пенсионират почти 3 г. по-рано.
Глава VII: Обезщетения за преживели лица
При смърт на осигурено лице или пенсионер, CSS изплаща пенсия на преживелите членове на семейството. CSS признава като бенефициери: съпруг/а и деца до 18 г. (или пълнолетни с увреждания). Реформата от 2025 г. разширява правото на вдовиците до пожизнени обезщетения в новата УКС система.
Финансиране
Обезщетенията се финансират от Единния солидарен фонд (FUS) на CSS. Размерът зависи от броя на вноските и средния осигурителен доход на починалия.
Практически пример
Вдовица на починал осигурен работник с 20-годишен стаж получава месечна пенсия от CSS. Децата под 18 г. получават допълнително обезщетение до навършване на пълнолетие.
Разлика спрямо България: В България наследствените пенсии са администрирани от НОИ по сходна логика, но с различни коефициенти и условия.
Глава VIII: Обезщетения при трудова злополука и професионална болест
Рискът от трудова злополука и проф. болест е покрит от CSS. Застрахователните премии се плащат изцяло от работодателя на ставки между 0,56% и 5,67% от заплатата, в зависимост от рисковия профил на длъжността.
Покритие
- Пълно медицинско лечение и рехабилитация при трудова злополука
- Парично обезщетение за временна неработоспособност в резултат на злополука
- Пожизнена пенсия при трайна инвалидност, причинена от трудова злополука
- Обезщетение за преживели при смърт на работното място
Практически пример
Строителен работник, получил фрактура на работното място, получава пълно покритие от CSS за лечение, рехабилитация и парично обезщетение за неработоспособност – без разход от страна на служителя.
Разлика спрямо България: В България трудовата злополука е покрита от НОИ без отделна работодателска застрахователна премия; рискът е вграден в общите осигуровки.
Глава IX: Семейни обезщетения
Панамската система на CSS не предвижда самостоятелни универсални семейни помощи в европейски смисъл (месечен child benefit), разпределяни независимо от осигурителния статус. Семейните членове на осигуреното лице са включени в здравното покритие на CSS.
Конкретни помощи, свързани с раждане и новородено, са описани в Глава IV. За деца с увреждания, загубили родителя-осигурен, пенсионни обезщетения се прилагат по Глава VII.
Разлика спрямо България: В България съществуват еднократна помощ при раждане, месечна детска надбавка и целеви семейни помощи, администрирани от АСП – независими от осигурителния статус на родителя.
Глава X: Безработица
Панама разполага с Fondo de Cesantía – задължителен фонд за прекратяване на трудовото правоотношение в частния сектор. Работодателят отделя определен процент от заплатата на всеки служител в индивидуализиран фонд. При прекратяване на договора (освен при неоправдано напускане) служителят получава натрупаните средства. Механизмът е по-близо до „обезщетение при освобождаване“ (severance), отколкото до текущи месечни плащания при безработица.
Разлика спрямо България: В България обезщетението за безработица се изплаща от НОИ за период до 15 месеца в зависимост от осигурителния стаж и е изцяло публично финансирано.
Глава XI: Минимални средства
Панама разполага с програми за социална помощ, управлявани от Ministerio de Desarrollo Social (MIDES):
- Red de Oportunidades – целеви трансфери за крайно бедни домакинства в отдалечени и коренни общности
- 120 a los 65 – PAB 120/мес. (≈ EUR 110) за лица над 65 г. без пенсия
- Ángel Guardián – помощ за домакинства с тежко увредени членове
Съгласно реформата от 2025 г. (Закон 462), неконтрибутивният компонент на CSS предоставя минимална пенсия от PAB 144/мес. на лица без достатъчни вноски. Официалната информация за MIDES програмите е на mides.gob.pa.
Разлика спрямо България: В България социалните помощи са администрирани от АСП; налични са гарантиран минимален доход, целеви помощи за отопление, деца и семейства.
Глава XII: Дългосрочни грижи
Панама не разполага с формализирана самостоятелна система за дългосрочни грижи (long-term care insurance), отделна от здравното покритие на CSS и социалните програми на MIDES. Дългосрочните грижи за лица с тежки увреждания или хронични заболявания се покриват частично от здравната мрежа на CSS и частично от семейни грижи.
За домакинства с тежко увредени членове програмата Ángel Guardián на MIDES предоставя парична помощ, чийто конкретен размер се определя след социална оценка.
Разлика спрямо България: В България системата за дългосрочни грижи е в процес на реформи; функционират ДЦДУ, ДСХ и услугата „Асистентска подкрепа“, финансирани смесено от държавата, общините и НОИ.
Приложение I: Полезни адреси и интернет страници
| Институция | Описание | Уебсайт |
|---|---|---|
| Caja de Seguro Social (CSS) | Социално осигуряване, здраве, пенсии | css.gob.pa |
| Dirección General de Ingresos (DGI) | Данъчна администрация, e-Tax 2.0 | dgi.mef.gob.pa |
| Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) | Финансова политика, бюджет, реформи | mef.gob.pa |
| MITRADEL | Трудово право, Fondo de Cesantía | mitradel.gob.pa |
| Ministerio de Desarrollo Social (MIDES) | Социални помощи, Red de Oportunidades | mides.gob.pa |
| Registro Público de Panamá | Регистрация на дружества | registro-publico.gob.pa |
| e-Tax 2.0 (DGI) | Онлайн платформа за данъчни декларации | etax2.mef.gob.pa |
| Ministerio de Salud (MINSA) | Здравна политика, неосигурени лица | minsa.gob.pa |
Приложение II: Специални парични обезщетения
Следните обезщетения са потвърдени от официални или правно-аналитични източници, свързани с Закон 462 (2025):
- Неконтрибутивна солидарна пенсия: PAB 144/мес. (CSS – за лица без достатъчни вноски)
- Гарантирана минимална пенсия (УКС): PAB 265/мес.
- 120 a los 65 (MIDES): PAB 120/мес. за лица над 65 г. без пенсия
- Помощ при раждане (CSS): Парична помощ за разходи при бременност и ново раждане; точният размер зависи от осигурителния статус
- Ángel Guardián (MIDES): Помощ за домакинства с тежко увредени членове; сумата се определя след социална оценка
- Обезщетение при смърт: CSS изплаща помощ за погребение; точният размер изисква потвърждение от актуалните наредби на CSS
FAQ – Чести въпроси за данъци и осигуровки в Панама
Официални източници
- Caja de Seguro Social (CSS) – официален портал на социалното осигуряване в Панама
- Dirección General de Ingresos (DGI) – данъчна администрация на Панама
- Ministerio de Economía y Finanzas de Panamá (MEF)
- MEF – Panama CSS Reform Key Takeaways (официален документ, май 2025)
- DGI – Декларация на данъка върху доходите (официална страница)
- Ministerio de Trabajo y Desarrollo Laboral (MITRADEL)
- Ministerio de Desarrollo Social (MIDES)
- Ministerio de Salud (MINSA)
- Registro Público de Panamá
- PwC Worldwide Tax Summaries – Panama Individual Other Taxes (ставки по Закон 462)
- FABREGA MOLINO – Panama Social Security Reform 2025: Key Highlights of Law No. 462
- Icaza, González-Ruiz & Alemán – Amendment to Panama’s Social Security System
- Morgan & Morgan – Law No. 462 of March 18, 2025 – Key Reforms to CSS of Panama
Вашият коментар