Може ли да издадете авансова фактура преди плащането? НАП дава категоричен отговор
По европейски проект финансиращата организация иска „фактура за аванс“, преди да преведе парите. Фирмата се чуди дали може да я издаде предварително и ако преводът не дойде, просто да пусне кредитно известие.
Ето конкретното решение
Не. По описания случай данъчна фактура за авансово плащане не се издава преди получаване на аванса. Ако предварително е издадена такава без настъпило данъчно събитие и без получен аванс, НАП приема, че се издава без основание и трябва да се анулира по чл. 116 ЗДДС, а не да се „поправя“ с кредитно известие. Правилното предварително искане за плащане е проформа фактура или друг неданъчен документ.
Въпросите, на които НАП отговаря
Може ли авансова фактура без реален аванс?
Не, за разгледания случай. Данъчната фактура се издава след възникване на данъчно събитие или получен аванс.
Какво се изпраща на финансиращия орган?
Проформа фактура или искане за плащане, ясно обозначено като неданъчен предварителен документ.
Ако вече е издадена авансова фактура преди превода?
Анулира се по чл. 116 ЗДДС. Не е правилно автоматично да се издава кредитно известие само защото авансът не е дошъл.
Кога се издава истинската фактура?
До 5 дни от получаване на авансовото плащане по общото правило на чл. 113, ал. 4, като тогава се начислява ДДС върху получената сума, ако доставката е облагаема.
Защо проформа и фактура не са едно и също
Проформа е търговско предложение или искане за плащане. Тя не е данъчният документ по чл. 112 ЗДДС и сама по себе си не създава задължение за начисляване на ДДС. Фактурата е данъчен документ, който удостоверява вече настъпило данъчно събитие или действително получен аванс.
Не бъркайте анулиране и кредитно известие
Анулиране е правилният механизъм за неправомерно издаден документ без основание. Кредитно известие се използва при промяна на данъчната основа или разваляне на доставка при условията на чл. 115 – не като универсален заместител на анулирането на неоснователна авансова фактура.
Европейски проект не променя ЗДДС
Условията на финансиращия орган не отменят данъчния момент по ЗДДС. Поискайте писмено приемане на проформа или на отделно искане за плащане. Издайте данъчната фактура, когато сумата реално е получена.
Как изглежда това в реална ситуация?
Договор за 10 000 евро; проектът ще преведе 80%
Изпраща се проформа за 8 000 евро. След действителното постъпване на 8 000 евро се издава данъчна фактура за аванса в законовия срок.
Издадена е преждевременно фактура за 8 000 евро, но плащането отпада
Анулирайте фактурата по чл. 116, а не използвайте кредитно известие вместо анулиране.
Стоката вече е доставена, макар плащането да предстои
Това не е аванс: данъчното събитие вече е възникнало и се издава фактура за извършената доставка по общите правила.
Практически план за действие
- Преди плащането издайте проформа с ясно заглавие „ПРОФОРМА – не е данъчен документ“.
- След получаване на аванса отразете датата на банковото постъпление и издайте данъчна фактура в 5-дневен срок.
- Ако предварително сте издали фактура без основание, анулирайте я по реда на чл. 116.
- Ако е имало реална доставка преди плащането, документирайте данъчното събитие, а не аванс.
Правни основания и първоизточници
Официално становище/отговор на НАП: Вх. № 55-0002-325, дата: 10.12.2025 г. · входящ номер. Основният правен извод следва от дадения отговор. Допълнителните разграничения са обяснени с оглед приложимите нормативни разпоредби.
В разгъваемия раздел е приложен целият текст от предоставения документ на НАП. Редакционно са заличени случайно останали лични данни, ако са налични. Текстът по-горе е самостоятелен практически анализ, а не дословно цитиране на НАП. При спор между преразказ и нормативната разпоредба се прилага законът.
Виж целия казус: запитване и официален отговор на НАП
Вх. № 55-0002-325 · 10.12.2025 г. · входящ номер
ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)
В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи писмено запитване с вх. № 55-0002-325
от 10.12.2025 г., подадено по електронен път с електронен подпис от Ж. Ж. - управител на „……… България“
ЕООД относно прилагане на ЗДДС.
Изложена е следната фактическа обстановка:
Дружеството, което представлявате, възнамерява да издаде фактура за авансово плащане на друго дружество.
Основанието на фактурата е: „Авансово плащане 80 % по Договор за доставка № BG…………. от 08.12.2025 г. в
рамките на ДБФП № BG……………. Фактурата следва да бъде издадена преди реалното постъпване на сумата, тъй като
плащането ще бъде извършено по европейски проект, а финансиращият орган изисква представяне на фактура за
превеждане на средствата. Дружеството не е лизингова, кредитна или друга финансова институция.
Поставен е следният въпрос:
Допустимо ли е съгласно разпоредбите на ЗДДС и действащото данъчно законодателство издаването на фактура
за авансово плащане преди фактическото получаване на сумата, при условие че фактурата е ясно обозначена като
„фактура за авансово плащане“; плащането ще бъде извършено впоследствие; при евентуално неполучаване на
плащането ще бъде издадено кредитно известие; начисляването и отчитането на ДДС ще се извърши при реалното
постъпване на авансовото плащане?
С оглед на изложената фактическа обстановка и действащото данъчно законодателство, изразявам следното
становище:
На основание чл. 25, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС данъчно събитие по смисъла на ЗДДС е доставката на стоки или
услуги, извършена от данъчно задължени по този закон лица. Данъчното събитие възниква на датата, на която
собствеността върху стоката е прехвърлена или услугата е извършена. Предвид разпоредбата на чл. 25, ал. 7 от
закона, когато преди да е възникнало данъчно събитие по чл. 25, ал. 2 от ЗДДС, се извърши цялостно или
частично авансово плащане по доставката, данъкът става изискуем при получаване на плащането (за размера на
плащането).
Съгласно чл. 113, ал. 1 от ЗДДС всяко данъчно задължено лице - доставчик, е длъжно да издаде фактура за
извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това освен в
случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117 от с.з.
Императивната разпоредба на чл. 113, ал. 4 от ЗДДС въвежда изискването фактурата да се издава
задължително не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие за доставката, а в случаите на
авансово плащане - не по-късно от 5 дни от датата на получаване на плащането.
От посочените разпоредби е видно, че законът съдържа в себе си задължение за данъчно задължените лица да
издават фактури след настъпване на данъчното събитие, съответно след получаване на авансово плащане по
доставката. В този смисъл е и редакцията на чл. 220 от Директива 2006/112/ЕО, която гласи, че всяко
данъчнозадължено лице осигурява по отношение на изброените по-долу издаването на фактура или от самия него,
или от неговия клиент, или на негово име, или в негова полза, от трето лице:
1. доставки на стоки и услуги, които той е извършил на друго данъчнозадължено лице или на данъчно
незадължено юридическо лице;
2. доставки на стоки и услуги, както са посочени в член 33;
3. доставки на стоки, извършвани съгласно условията, определени в член 138;
4. всяко плащане по сметка, извършено до него преди извършването на една от доставките на стоки,
посочени в точки 1, 2 и 3;
5. всяко плащане по сметка, извършено до него от друго данъчнозадължено лице или данъчно незадължено
юридическо лице преди приключване предоставянето на услуги.
Въпреки че нормата на чл. 113, ал. 4 от ЗДДС посочва само крайния срок за издаване на фактура, следва да
имате предвид, че с „преждевременното“ издаване на фактура преди датата на данъчното събитие или плащане
(аванс) се нарушава изискването на закона фактура да се издава само при настъпило данъчно събитие, съответно
при извършено авансово плащане по доставка.
Следователно, фактура, издадена преди датата на данъчното събитие или датата на получаване на авансовото
плащане, следва да се счита за издадена без основание, тъй като не са изпълнени изискванията на чл. 113, ал.
4 от ЗДДС и не се документира по достоверен начин наличието на данъчно събитие или авансово плащане към
датата на нейното издаване. При условие че дружеството не е получило плащане от клиента, а е издало фактура
за авансово плащане по договор, законосъобразният и правилен начин за процедиране в този случай е нейното
анулиране по реда на чл. 116 от ЗДДС.
С оглед улесняване на задължените лица и за да не се препятства търговският оборот при съществуващата
свобода на търговските взаимоотношения, в законодателството не се съдържа забрана за издаване на
предварителни документи, различни от изискваните съгласно счетоводното и данъчното законодателство по
предстояща доставка или предстоящо плащане (т. нар. проформа фактури), които могат да послужат за основание
за извършването на плащания (аванс). В този смисъл издаването на подобни предварителни документи (различни от
тези по чл. 112, ал. 1 от ЗДДС), документиращи предстоящи доставки, не представлява нарушение на данъчното
или счетоводното законодателство.
При фактическото получаване на авансовото плащане за дружеството ще възникне задължение да издаде
фактура в срока по чл. 113, ал. 4 от ЗДДС и за начисляване на дължимия ДДС за размера на плащането.
Настоящото становище е въз основа на изложената в запитването фактическа обстановка. В случаите, когато
в производство, възложено по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), се установи фактическа
обстановка, различна от посочената, Вие не може да се позовавате на разпоредбата на чл. 17, ал. 3 от ДОПК.Решение, което можете да приложите.
Използвайте правилния данъчен режим от самото начало. Al Hathaway подпомага предприемачи, собственици на фирми и инвеститори с дигитално счетоводство и данъчни консултации.
✦ Al Hathaway ↗