Да се пенсионираш в Камбоджа (2026 Guide)

Камбоджа въведе съвременна пенсионна схема сравнително наскоро – задължителните вноски към пенсионния компонент на Националния фонд за социална сигурност (National Social Security Fund, НСФС/NSSF) започват от октомври 2022 г. През 2026 г. пенсионната възраст в Камбоджа е 60 години, а правото на месечна пенсия за старост изисква поне 12 месеца внесени вноски; при по-кратък стаж се изплаща еднократна помощ вместо месечна пенсия. Система от този тип е сравнително млада, което означава, че немалка част от параметрите ѝ (индексация, минимална пенсия, данъчно третиране на самите пенсионни плащания) все още не са публично документирани в достатъчна детайлност от официални източници – на местата, където случаят е такъв, тази статия посочва това изрично, вместо да предполага правило. Читателят ще научи какво точно потвърждават официалните камбоджански и международни източници за 2026 г., как изглежда трансграничната ситуация за българи, пенсиониращи се в Камбоджа, и за граждани на Камбоджа, пенсиониращи се в България, както и какви административни и данъчни въпроси трябва да се проверят предварително.

Основни параметри на пенсионната система

Структура на пенсионната система в Камбоджа

Пенсионната система в Камбоджа е сравнително нова спрямо повечето европейски системи. Основата ѝ е Законът за схемите за социална сигурност, който въвежда пенсионна схема, управлявана от Националния фонд за социална сигурност (НСФС). Самите вноски по пенсионния компонент на схемата стартират реално от 1 октомври 2022 г., след приемането на Подзаконов акт № 32 (2021) и издадените на негова база наредби (Prakas № 168 и № 170), уреждащи регистрацията и графика на вноските.

Системата покрива четири основни вида плащания: пенсия за старост (old-age pension), пенсия за инвалидност, наследствена пенсия и еднократна помощ при смърт. За разлика от системи с изградени три стълба (задължителна държавна, задължителна капиталова и доброволна частна пенсия), в Камбоджа понастоящем действа основно един задължителен компонент, администриран от НСФС, допълнен от възможност за доброволни вноски. Официален публичен източник за широко разпространени частни допълнителни пенсионни схеми в Камбоджа не беше намерен в рамките на това изследване.

Осигуряването е задължително за работници и служители, обхванати от Кодекса на труда – включително частния сектор, държавните предприятия и неправителствените организации – както и за държавни служители, за които вноските се поемат от държавата и от самите служители. Работодател с поне един нает работник трябва да регистрира предприятието и персонала си в НСФС. Самонаетите лица и работещите в неформалния сектор могат да участват чрез доброволни механизми, но обхватът и условията за тази категория продължават да се развиват, според официалната информация на НСФС и CDC.

Право на пенсия и минимален стаж

Право на месечна пенсия за старост възниква при навършване на 60-годишна възраст и наличие на поне 12 месеца внесени пенсионни вноски. Ако осигуреното лице навърши 60 години, но не е натрупало изискуемите 12 месеца вноски, то получава еднократна помощ за старост вместо месечна пенсия – този механизъм функционира като частично връщане на натрупаните вноски, коригирани с натрупана доходност, вместо периодично плащане.

По-ранни текстове на основния закон, публикувани от CDC.gov.kh, съдържат и условия за право на пенсия при 55-годишна възраст, 20 години регистрация в НСФС и 60 качествени месеца вноски в последните 10 години преди пенсиониране. Тези по-ранни разпоредби предхождат конкретните правила за прилагане, въведени с Подзаконов акт № 32 (2021) и Prakas № 168/170, които на практика определят условията, действащи от стартирането на пенсионните вноски през октомври 2022 г. – възраст 60 години и 12 месеца вноски. Читателите, които попаднат на позоваване на 55-годишна възраст в по-стари материали, следва да имат предвид, че действащите към 2026 г. оперативни условия, потвърдени от множество независими източници (PwC, международни доклади на SSA, консултантски и EOR доставчици в Камбоджа), сочат 60-годишна възраст и 12-месечен минимален стаж.

Ранно и отложено пенсиониране

Законът предвижда възможност за по-ранна пенсия за инвалидност при трайна загуба на трудоспособност преди навършване на пенсионна възраст, при доказан минимален стаж от 60 качествени месеца – но това е отделен режим (пенсия за инвалидност), а не ранно пенсиониране за старост в класическия смисъл. Официален публичен източник, потвърждаващ общо право на ранно пенсиониране за старост преди 60-годишна възраст при намалена пенсия, не беше намерен. Аналогично, не беше намерен официален публичен източник за конкретни бонуси или увеличена ставка при отложено пенсиониране след 60-годишна възраст извън възможността за доброволни допълнителни вноски.

Формула за изчисление на пенсията

Формулата за изчисление на пенсията за старост в Камбоджа се основава на натрупваща (accrual) ставка спрямо средното месечно осигурено възнаграждение на лицето. Съгласно компилацията на Администрацията за социална сигурност на САЩ (SSA International Update, 2022 г.), базирана на официалното камбоджанско законодателство, ставката е 1,75% за всяка от първите 15 години осигурителен стаж и 1,25% за всяка следваща година. Максималната позволена натрупваща ставка от 1,75% годишно се потвърждава и от независими консултантски източници в сферата на труда и заплащането в Камбоджа. Officialн текст на конкретната Prakas, определяща изчислителната формула в детайли, не беше директно достъпен в рамките на това изследване – затова точната формула се позовава на официалната международна компилация на SSA, а не на пряк превод на Prakas текста.

Осигурените месечни доходи, върху които се начисляват вноски, имат таван и под – минимум 400 000 KHR (около 100 USD, приблизително 88 EUR по горепосочения курс) и максимум 1 200 000 KHR (около 300 USD, приблизително 263 EUR). Тези прагове определят базата, върху която се изчисляват както вноските, така и бъдещата пенсия.

Контрибуции и финансиране на схемата

Вноската по пенсионния компонент се въвежда постепенно на етапи: през първите 5 години (до 2027 г.) комбинираната вноска е 4% от осигурения доход (по 2% от работодател и работник); от 6-та до 10-та година вноската нараства на 8%; след 10-ата година се предвижда допълнително увеличение с 2,75 процентни пункта на всеки следващ 10-годишен период. Тази постепенна схема е предвидена, за да позволи адаптация на пазара на труда и работодателите към новото задължение.

Данъчно третиране

Камбоджа няма класически персонален данък върху дохода в смисъла, познат в България – вместо това работните доходи се облагат чрез месечен данък върху заплатата (salary tax / Tax on Salary, TOS), удържан от работодателя. Местните лица (резиденти) се облагат по прогресивна скàла от 0% до 20% върху световния си доход от заплата, а чуждестранните лица без местно данъчно резидентство – с фиксирана ставка от 20% върху доходите с източник в Камбоджа. За самата пенсия, изплащана от НСФС при навършване на пенсионна възраст, не беше намерен официален публичен източник, който изрично да класифицира тези плащания като облагаем или необлагаем доход. Това е съществена празнина, която трябва да се провери индивидуално преди вземане на данъчни решения.

Ако си гражданин на Камбоджа и се пенсионираш в България

Камбоджа не е членка на Европейския съюз, на Европейското икономическо пространство, нито е асоциирана към режима на Швейцария по отношение на координацията на социалната сигурност. Съответно правилата на регламенти (ЕО) № 883/2004 и № 987/2009 за сумиране на осигурителни периоди и координация на плащанията между държавите – членки на ЕС, не се прилагат автоматично спрямо осигурителни периоди, положени в Камбоджа.

Проверка на публикувания от списък на двустранните международни договори на НОИ не показва действаща спогодба за социална сигурност между Република България и Камбоджа. Активните двустранни спогодби на България в областта на пенсионното осигуряване са с държави като Израел, Република Корея, Русия, Сърбия, Тунис, Азербайджан, Мароко (със статут, изискващ проверка), Канада (вкл. Квебек), Албания, Украйна, Северна Македония и Молдова – Камбоджа не фигурира сред тях. Официалният приоритетен списък на Министерството на труда и социалната политика (МТСП) за преговори по нови спогодби за периода 2025–2026 г. също не посочва Камбоджа сред държавите, с които се водят преговори.

Практическото значение е следното: гражданин на Камбоджа, който се премести да живее или да се пенсионира в България, не разполага с механизъм за автоматично сумиране на осигурителния си стаж от Камбоджа с евентуален осигурителен стаж в България. Няма намерена официална координационна рамка между България и Камбоджа, която автоматично да приравнява или сумира осигурителните периоди. Всяка държава изчислява и изплаща собствената си част от пенсията изцяло по своите вътрешни правила, независимо от осигурителния стаж, положен в другата държава.

За получаване на пенсия от НСФС, докато лицето живее в България, ще е необходимо запознаване с конкретните административни изисквания на НСФС за изплащане на пенсия на лица, пребиваващи извън Камбоджа – включително евентуален период на живо потвърждение (life certificate). Официален публичен източник с точните процедурни стъпки за този сценарий не беше намерен при това изследване, затова конкретните административни срокове и изисквания за документи трябва да бъдат потвърдени пряко в НСФС преди заминаване.

За данъчни цели в България, доходът от чуждестранна пенсия на лице с местно данъчно резидентство в България подлежи на деклариране пред НАП съгласно общите правила на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), при отчитане на разпоредбите за избягване на двойно данъчно облагане, ако има приложима спогодба. Спогодба за избягване на двойното данъчно облагане между България и Камбоджа не беше открита в рамките на това изследване – липсата на такава спогодба означава, че въпросите за евентуално двойно облагане следва да се разглеждат по общите вътрешни правила на всяка от двете държави, а не чрез договорен механизъм за данъчен кредит по спогодба.

Ако си българин и се пенсионираш в Камбоджа

Аналогично, българин, който е работил и внасял осигуровки в България и след това се премества да живее (и евентуално да работи) в Камбоджа, не може да разчита на автоматично сумиране на българския осигурителен стаж с евентуален стаж, натрупан по камбоджанската пенсионна схема – по същата причина: липса на действаща двустранна спогодба или ЕС координация с Камбоджа.

Пенсията, придобита в България, се отпуска и изплаща от НОИ по общите вътрешни правила, независимо от мястото на пребиваване на пенсионера, при спазване на административните изисквания на НОИ за изплащане на пенсия зад граница – включително изискването за периодично удостоверяване, че пенсионерът е жив (life certificate), приложимо принципно към всички пенсионери, живеещи извън България, независимо от конкретната държава по местоживеене. Конкретните срокове и формуляри за случая с Камбоджа следва да се потвърдят пряко в съответното поделение на НОИ.

Ако българин работи в Камбоджа (например при чуждестранен работодател, регистриран в НСФС, или като самонает консултант), той може да попадне в обхвата на задължителното осигуряване към НСФС при изпълнение на условията на камбоджанското законодателство – включително изискването за регистрация на работодателя и служителите. Внесените вноски в НСФС ще формират самостоятелно право на пенсия по камбоджанските правила (при навършване на 60 години и минимум 12 месеца стаж), напълно отделно от българската пенсия – без механизъм за взаимно признаване на периодите между двете държави.

Данъчно, българин, който стане местно лице за данъчни цели в Камбоджа (например поради престой над 182 дни в рамките на 12 месеца, съгласно общите критерии за резидентство по камбоджанското законодателство), ще подлежи на облагане на своя световен доход от заплата в Камбоджа, докато същевременно може да остане данъчно задължен в България за определени доходи според вътрешното българско законодателство и статута на данъчно резидентство. Тъй като спогодба за избягване на двойното данъчно облагане между България и Камбоджа не беше открита, въпросите за евентуално двойно облагане трябва да бъдат анализирани индивидуално, вероятно с участието на данъчен консултант в двете юрисдикции.

Практически сценарии

Данъчен и счетоводен контекст за България

За българи, получаващи или очакващи да получават пенсия от камбоджанската схема на НСФС, съществен въпрос е данъчното резидентство. Ако лицето продължава да е местно лице за данъчни цели в България по критериите на ЗДДФЛ (постоянен адрес, център на жизнени интереси или престой над 183 дни в България за съответния данъчен период), доходите от чуждестранна пенсия по принцип подлежат на деклариране пред НАП, независимо от източника им.

Видът на пенсията също има значение – камбоджанската пенсия за старост от НСФС не е идентична по правна природа на българската държавна пенсия и не е ясно потвърдено от официален източник дали в Камбоджа се третира данъчно по същия начин като редовна заплата, като необлагаем доход или по друг специфичен режим. Именно затова конкретното данъчно третиране от страна на камбоджанските власти следва да бъде проверено индивидуално при получаване на първото плащане, а не да се предполага по аналогия с други държави.

Тъй като спогодба за избягване на двойното данъчно облагане между България и Камбоджа не беше открита при това изследване, не съществува договорен механизъм за автоматично приспадане на платен в чужбина данък от българските данъчни задължения по силата на конкретна спогодба с Камбоджа – всеки случай трябва да се разглежда по общите вътрешни правила на ЗДДФЛ и евентуално чрез общите международни принципи за избягване на двойно данъчно облагане, доколкото са приложими.

Препоръчително е да се пазят в оригинал или заверено копие всички документи, удостоверяващи произхода на пенсията – регистрационен номер в НСФС, история на вноските, официални писма или удостоверения от НСФС за размера и произхода на плащанията – тъй като тези документи ще бъдат необходими и при декларирането пред НАП, и при евентуална проверка на данъчното резидентство. В ситуации с трансграничен доход от Камбоджа – независимо дали става дума за пенсия, доходи от бизнес дейност или трудово възнаграждение – консултация със счетоводител или данъчен консултант с опит в трансгранично данъчно облагане е силно препоръчителна стъпка преди подаване на годишна данъчна декларация.

Често срещани грешки

Често задавани въпроси (FAQ)