Социално осигуряване и данъци в Украйна (2026)

Основни параметри на украинската данъчна и осигурителна система (2026)

* Военната такса е временна мярка, въведена с Закон 4015-IX от 10.10.2024 г. и Закон 4113 от 04.12.2024 г. До 30.11.2024 г. ставката беше 1,5%. За военнослужещи и бойци на въоръжените сили таксата остава 1,5%. Официалното потвърждение — на State Tax Service of Ukraine (tax.gov.ua).

Украйна vs България — директно сравнение (2026)

* Украинският опростен режим Група 3 (5% от оборота) е изгоден само при малки разходи и нисък ДДС оборот. При по-висок оборот ДДС регистрационният праг от ~19 660 EUR е значително по-нисък от българския 51 130 EUR.

Глава I: Въведение, организация и финансиране

Украйна разполага с единна задължителна система за социално осигуряване, регламентирана от Закон № 2464-VI за събирането и отчитането на единния принос за задължително държавно социално осигуряване и от Данъчния кодекс на Украйна. Системата се финансира чрез Единния социален принос (ЕСП) — унифициран осигурителен инструмент, обединяващ пенсионно, здравно, трудово, семейно и безработично осигуряване.

За разлика от повечето европейски страни, в Украйна служителите не правят лично осигурителен принос — ЕСП от 22% е изцяло задължение на работодателя. Служителите дължат само Данък върху доходите на физическите лица (ПДФО) от 18% и военна такса (ВЗ) от 5% — и двата удържани при източника от работодателя.

Управляващи институции

Основните администриращи органи са Държавна данъчна служба на Украйна (ДПС) — за ЕСП, ПДФО и военна такса, Пенсионен фонд на Украйна за пенсионни плащания, и Министерството на социалната политика за семейни и социални обезщетения. Регистрацията за всички данъчни задължения е задължителна и се осъществява чрез местното данъчно бюро.

Отличие от България

В България осигуровките се разделят между работодател (~18,92%) и служител (~13,78%), докато в Украйна 100% от осигурителния принос е за сметка на работодателя. Това прави структурата на брутния доход видимо различна, но крайната данъчна тежест е сравнима поради по-ниската ставка на ДДФЛ в България (10% срещу 18% + 5% военна такса в Украйна).

Глава II: Здравни грижи

Украинската конституция гарантира безплатна здравна помощ на всички граждани. На практика системата се финансира чрез комбинация от държавно и частно финансиране. ЕСП от 22% включва вноска за здравеопазване, без да е определена отделна ставка за него. От 2018 г. работи Националната здравноосигурителна служба на Украйна (НЗОУ), която изкупува медицинските услуги от болници и лекари по договори за качество.

Право на ползване

Всички украински граждани и лица с постоянно пребиваване в Украйна имат право на безплатна първична медицинска помощ чрез регистрация при личен лекар (семеен лекар). Лекарствената програма на НЗОУ покрива определен набор от медикаменти безплатно или с намаление. Специализираната и болнична помощ частично изисква доплащане.

Роля на ЕСП и допълнително осигуряване

В условията на военните действия (от 2022 г.) достъпът до качествена медицинска помощ в окупираните и прифронтовите зони е ограничен. Много украински работодатели, особено в ИТ сектора и финансите, предоставят допълнително частно здравно осигуряване (ДЗО) като вътрешно обезщетение. ДЗО не е задължително, но е стандартна практика в конкурентните сектори.

В България здравното осигуряване е задължително и отделено — 8% от осигурителния доход, разделени между работодател и служител. В Украйна няма отделна здравноосигурителна вноска — тя е включена в единния ЕСП.

Глава III: Парични обезщетения за болест

Кой има право

Всички осигурени лица (служители с ЕСП) имат право на парично обезщетение при временна нетрудоспособност, при представяне на медицински документ (болничен лист).

Размер и изчисление

Работодателят изплаща болничните за първите 5 дни. От 6-ия ден нататък плащанията са за сметка на Фонда за социално осигуряване (ФСО). Максималната продължителност на болничния е 4 месеца при едно заболяване. Размерът на обезщетението зависи от осигурителния стаж:

Практически пример

Служител с 10 години стаж и средна месечна заплата от 30 000 UAH (~590 EUR), болен 15 дни: работодателят плаща 5 дни × (30 000 / 23) = ~6 521 UAH; ФСО плаща 10 дни × 100% × (30 000 / 23) = ~13 043 UAH. Общо ~19 564 UAH (~385 EUR) за периода.

В България болничните се изплащат при 80% или 90% от осигурителния доход (при 0–3 и над 3 години стаж съответно), с работодател — 70% за 1-ви и 2-ри ден, след което НЗОК поема от 3-ия ден.

Глава IV: Обезщетения за майчинство и бащинство

Майчинство

Осигурените служителки имат право на 126 календарни дни платен отпуск по майчинство (70 дни преди раждането + 56 дни след). При усложнено раждане или близнаци — 140 календарни дни. Обезщетението е 100% от средния доход за последните 6 месеца и се изплаща изцяло от Фонда за социално осигуряване.

Бащинство

Украинското законодателство не предвижда задължителен платен бащинство отпуск по стандартен ред. Бащите могат да вземат 14 дни неплатен отпуск по семейни причини. Много работодатели доброволно предоставят платен отпуск за бащи, но това не е законово задължение.

Самонаети лица (ФОП)

ФОП, платили ЕСП за последните 6 месеца, имат право на обезщетение по майчинство. Плащанията се обработват от органите за социална защита. ФОП без доход, но с редовен ЕСП, имат право на минималното обезщетение.

В България майчинството е 90% от осигурителния доход за 410 дни (135 дни преди и 275 след раждане). Украинската система е по-ограничена по продължителност, но обезщетението е 100% от дохода за периода.

Глава V: Обезщетения за инвалидност

Система и право

Украйна разграничава три групи инвалидност (I, II и III), определяни от медико-социалните експертни комисии (МСЕК). Право на обезщетение за инвалидност имат осигурените лица, при условие че са настъпили изискванията за осигурителен стаж, зависещи от групата инвалидност и възрастта на настъпване.

Финансиране и размер

Обезщетенията се изплащат от Пенсионния фонд на Украйна. Точните ставки зависят от осигурителния стаж и групата инвалидност. Пенсията за инвалидност I и II група е по-висока и не може да бъде под размера на минималната пенсия (2 595 UAH/мес. за 2026 г. ≈ 51 EUR). За III група — изплаща се намалена пенсия.

Преференции за работодатели

Работодателите, наемащи лица с увреждания, дължат намален ЕСП от 8,41% вместо стандартните 22%. Официалното потвърждение — Закон за ЕСП, чл. 8.

В България инвалидните пенсии се изплащат от НОИ и са обвързани с осигурителния стаж и степента на намалена трудоспособност.

Глава VI: Пенсии и обезщетения за старост

Пенсионна система

Украинската пенсионна система е тристепенна, регламентирана от Закон № 1058-IV за задължителното държавно пенсионно осигуряване:

• Ниво I: Разпределителна (солидарна) система, финансирана от текущите ЕСП вноски. Задължителна за всички.
• Ниво II: Натрупваща задължителна система — законово предвидена, но все още не е напълно въведена. Реформата за 2026 г. е в процес на разглеждане от Верховната рада.
• Ниво III: Доброволни частни пенсионни фондове.

Условия за пенсиониране (2026)

Съгласно чл. 26 от Закона за задължителното държавно пенсионно осигуряване, за 2026 г. важат следните условия:

При по-малко от 15 години стаж лицето не получава пенсия, а само социална помощ. Минималната пенсия за 2026 г. е 2 595 UAH/мес. (~51 EUR) — обвързана с прожиточния минимум. Правителството е одобрило балансиран бюджет на Пенсионния фонд за 2026 г.

Практически пример

Служител с 35 години стаж и средна заплата 25 000 UAH/мес. (~492 EUR): пенсията се изчислява на базата на осигурителния стаж и средния доход. При текущите параметри месечната пенсия би надвишила минимума, но точният размер зависи от историята на осигурителния доход.

В България пенсионната възраст е 64 г. за мъже и жени (2026 г.) при минимум 37 години стаж за мъже и 34 за жени. Украйна формално позволява пенсиониране по-рано (60 г.), но изисква значителен стаж.

Глава VII: Обезщетения за преживели лица

Право и условия

Преживелите лица (съпруг/а, деца, родители) на осигуреното лице имат право на пенсия за преживели, ако починалото лице е имало необходимия осигурителен стаж. Пенсията за преживели деца е до навършване на 18-годишна възраст (23 при студентска форма на обучение).

Финансиране и размер

Финансирането е от Пенсионния фонд на Украйна. Размерът на пенсията за преживели зависи от пенсията на починалото лице. Официалното потвърждение е на сайта на Пенсионния фонд на Украйна (pfu.gov.ua).

В контекста на продължаващата война, обезщетенията за семействата на загиналите военнослужещи се регулират от специални норми извън общата система — те не са разгледани в тази статия.

Глава VIII: Обезщетения при трудова злополука и професионална болест

Система

Застраховането при трудови злополуки и професионални болести е включено в единния ЕСП от 22%. Няма отделна ставка, публично потвърдена за тази конкретна подсистема — тя е интегрирана в общия ЕСП. Изплащането на обезщетения при трудова злополука е ангажимент на Фонда за социално осигуряване.

Кой има право

Всички служители, покрити от ЕСП, имат право на обезщетение при трудова злополука, настъпила по време на работа или по пътя от/до работното място. Самонаетите лица (ФОП) са покрити само ако плащат ЕСП доброволно или задължително.

Практически аспект

Обезщетенията включват покриване на разходи за лечение, временна нетрудоспособност и при постоянна загуба на трудоспособност — пенсия за инвалидност. Специфичните ставки за компенсации при трудова злополука не са публично посочени в единен официален тарифен документ, различен от общите разпоредби на Закона за ЕСП.

Глава IX: Семейни обезщетения

Обезщетения при раждане на дете (2026 г.)

От 1 януари 2026 г., с влизането в сила на Закон № 13532, приет от Върховната рада на 05.11.2025 г., семейните обезщетения са значително увеличени:

Изплащането на семейните помощи е от Министерството на социалната политика чрез органите за социална защита.

В България еднократната помощ при раждане е 2 лв. (~1 EUR) символично + месечни добавки за деца. Украина е въвела значително по-щедри еднократни плащания за 2026 г. в контекста на демографски стимули по време на война.

Глава X: Безработица

Система и финансиране

Обезщетенията при безработица се финансират от ЕСП и се управляват от Държавния център по заетостта (ДЦЗ). Правото на обезщетение зависи от осигурителния стаж и причината за прекратяване на трудовия договор.

Условия за получаване

Лицата, регистрирани в ДЦЗ като безработни, получават обезщетение при минимум 6 месеца осигурителен стаж за предходните 12 месеца. Обезщетението е обвързано с предишния доход и осигурителния стаж, но не може да надвишава определен таван. Регистрацията в ДЦЗ е задължително условие.

Специфика в условията на война

В условията на военното положение (от 24.02.2022 г.) са въведени специални мерки за вътрешно разселени лица (ВРЛ) и работниците в засегнатите райони. Актуалните условия за ВРЛ са на сайта на Министерството на социалната политика на Украйна.

В България обезщетенията при безработица са 60% от осигурителния доход за последните 24 месеца, за срок 4–12 месеца в зависимост от стажа.

Глава XI: Минимални средства

Прожиточен минимум и социална помощ

Прожиточният минимум (ПМ) е базовата мярка, към която са обвързани много социални плащания в Украйна. От 01.01.2026 г.:

Лица без право на пенсия (под 15 г. стаж) при навършване на 65 г. получават социална помощ от ПФУ в размер на прожиточния минимум. Програми за подпомагане на домакинства с ниски доходи се администрират от Министерството на социалната политика.

Глава XII: Дългосрочни грижи

Система

Украйна не разполага с отделна система за дългосрочни грижи, сравнима с тази на западноевропейските страни. Грижата за стари и нетрудоспособни лица се осигурява основно чрез:

• Държавни домове за стари хора (финансирани от местните власти);
• Социални услуги на Министерството на социалната политика;
• Неформална семейна грижа (преобладаваща практика).

Няма публично потвърдена отделна осигурителна вноска за дългосрочни грижи — разходите са покрити от общите бюджетни средства и местните власти. Официална информация е достъпна на msp.gov.ua.

В сравнение с България, нито двете страни разполагат с развита система за дългосрочни грижи по модела на Германия или Австрия. Реформи в тази насока са планирани в контекста на евроинтеграционните ангажименти на Украйна.

Приложение I: Полезни адреси и интернет страници

Приложение II: Специални парични обезщетения

Военни и специфични обезщетения (2026)

В контекста на продължаващото военно положение от 24 февруари 2022 г. в Украйна функционират специални схеми за обезщетения, различни от общата система:

• Обезщетения за военнослужещи и техните семейства: Специални пенсии и помощи, регулирани от Министерството на отбраната. Минималната пенсия за ветерани от 2026 г. е не по-малко от 5 528 UAH (~109 EUR)/мес.
• Обезщетения за вътрешно разселени лица (ВРЛ): Еднократна и месечна социална помощ, администрирана от Министерството на социалната политика чрез портала Дія.
• Помощи за лица с увреждания, получени вследствие на война: Лумпсум плащания, обвързани с прожиточния минимум и степента на увреждане.
• Военна такса за ФОП (2026): Групи 1, 2 и 4 плащат 10% от МРЗ = 864,7 UAH (~17 EUR)/мес. Група 3 — 1% от оборота.
• Такса при покупко-продажба на недвижими имоти: 1% от стойността се внася в Пенсионния фонд при придобиване на имот от физическо лице.

За актуални данни относно специалните военновременни схеми — проверявай на msp.gov.ua и kmu.gov.ua.

Официални източници

• Държавна данъчна служба на Украйна (ДПС) — tax.gov.ua
• Данъчен кодекс на Украйна — zakon.rada.gov.ua
• Закон № 2464-VI за ЕСП — zakon.rada.gov.ua
• Закон № 1058-IV за задължителното пенсионно осигуряване — zakon.rada.gov.ua
• Пенсионен фонд на Украйна — pfu.gov.ua
• Фонд за социално осигуряване на Украйна — fssu.gov.ua
• Министерство на социалната политика на Украйна — msp.gov.ua
• Национална здравноосигурителна служба (НЗОУ) — nszu.gov.ua
• Държавен център по заетостта — dcz.gov.ua
• Национална банка на Украйна — валутни курсове — bank.gov.ua
• Кабинет на министрите — Бюджет на ПФУ за 2026 г. — kmu.gov.ua
• UkraineInvest — Преглед на данъчното законодателство — ukraineinvest.gov.ua
• PwC Tax Summaries Ukraine — Значителни промени 2026 — taxsummaries.pwc.com
• PwC Tax Summaries Ukraine — Други данъци (ЕСП, ДДС, имотен данък)
• BDO Ukraine — Данъчен наръчник — bdo.ua
• SSA — Social Security Programs: Ukraine (структурна референция)