Пропусната регистрация по ЗДДС при доставка и монтаж на машина в България от португалско дружество през 2026 г.
Практически анализ на риска, регистрацията, корекцията на фактурата, лихвите, санкциите, БУЛСТАТ нюанса, местния пълномощник и реалната административна писта за привеждане в съответствие.
Защо този казус вече е по-рисков през 2026 г.
При доставка на стока с монтаж или инсталация в България от дружество, установено в друга държава членка, мястото на изпълнение по правило е в България. От 01.01.2026 г. отпада релевантната хипотеза за reverse charge при такива доставки от ЕС доставчик, поради което в типичния случай именно доставчикът трябва да се регистрира по ЗДДС в България и да начисли български ДДС.
При доставка на машина с монтаж в България от португалско дружество рискът вече не е само технически. Пропуснатата регистрация може да доведе до дължим български ДДС, лихва за забава, санкция за неначислен данък, санкции за неподадени декларации и напрежение с клиента относно това дали цената е била нето или крайна.
Резюме
Когато дружество, установено в друга държава членка, доставя стока и я монтира или инсталира на територията на България, мястото на изпълнение по правило е в България. Това означава български ДДС режим, освен ако не е приложимо специално изключение, което типично не е релевантно за индустриална машина.
Критично важно за 2026 г. е, че с измененията в ЗДДС в сила от 01.01.2026 г. е премахнато правилото за обратно начисляване при доставки на стоки с монтаж или инсталация от доставчици, установени в ЕС. Практическият ефект е, че португалският доставчик по принцип трябва да се регистрира по ЗДДС в България преди първата такава доставка и да начисли български ДДС.
ДДС
Ориентировъчно 20 000 EUR при цена 100 000 EUR без ДДС и ставка 20%.
Лихва
Просроченото задължение носи законна лихва, като за 2026 г. формулата е ECB MRO + 8 п.п.
Санкции
За неподаване на заявление, неначисляване на данък и неподаване на декларации/регистри.
Това означава регистрация, правилно документиране, корекция на фактурата, подаване на пропуснатите ДДС декларации и отчетни регистри, както и плащане на данъка и лихвите. Законът дава механизъм за корекция на вече издадени фактури без данък и за приемане, че ДДС е включен в договорната цена, ако няма изрична уговорка за отделно дължим ДДС.
Правна рамка и данъчна квалификация
1) Място на изпълнение при доставка с монтаж или инсталация
И по българския ЗДДС, и по Директива 2006/112/ЕО, когато стоките се инсталират или сглобяват от или за сметка на доставчика, мястото на доставката се счита мястото, където се извършва монтажът или инсталацията. Ако машината се монтира в България, доставката по правило е облагаема с български ДДС.
2) Кой е платец на ДДС след 01.01.2026 г.
До края на 2025 г. в българското право съществуваше хипотеза, при която получателят, ако е регистриран по ЗДДС, можеше да стане платец на данъка при определени доставки на стоки с монтаж или инсталация от доставчик, установен в друга държава членка. От 01.01.2026 г. тази хипотеза е премахната.
Следователно при типичен казус с португалски доставчик и монтаж в България именно доставчикът трябва да начисли българския ДДС, а това води и до задължение за регистрация по българския ЗДДС преди първата облагаема доставка.
3) Задължение за регистрация и срок
Новата логика за 2026 г. е, че данъчно задължено лице, установено в друга държава членка, което не прилага режим за малки предприятия в ЕС в България, се регистрира преди датата, на която данъкът става изискуем за първата облагаема доставка с място на изпълнение в страната, като заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди тази дата.
Ако португалското дружество вече е извършило доставката и монтажа без регистрация, това не отменя задължението. Напротив — започва корективна фаза, в която трябва да се изчистят регистрацията, фактурирането, декларациите и плащането.
Как реално се прави регистрацията в България: БУЛСТАТ, ЗДДС, местен консултант и представителство
Не е добре да се пише механично, че „първо винаги задължително БУЛСТАТ, после ЗДДС“. При чуждестранни лица от ЕС/ЕИП, които извършват дейност в България единствено при условията на свободно предоставяне на услуги, Агенцията по вписванията изрично посочва, че те не се вписват в регистър БУЛСТАТ. Отделно обаче допуска БУЛСТАТ и за чуждестранни лица, които подлежат на специална регистрация по материален данъчен закон. Затова правилният подход е: първо се прави квалификация на конкретния фактически модел, а после се избира точната административна последователност.
Кога БУЛСТАТ може да е релевантен
- ако чуждестранното лице осъществява стопанска дейност в страната по начин, който не остава само в рамките на свободно предоставяне на услуги;
- ако за конкретната данъчна регистрация или комуникация с администрацията на практика се изисква идентификация по БУЛСТАТ;
- ако има допълнителни обстоятелства: база, обект, по-трайно присъствие, имущество, персонал, адрес за кореспонденция.
Кога не бива да се твърди автоматично
- когато дружеството е от ЕС и действа единствено в режим на свободно предоставяне на услуги;
- когато няма клон, място на стопанска дейност, постоянна база или друго по-силно местно присъствие;
- когато казусът е единична доставка с монтаж и трябва първо да се анализира дали регистрацията ще се движи само по линия на ЗДДС.
Практически път, който работи в реални казуси
Първо се определя фактологията
Преди административните действия трябва да е ясно: има ли единична доставка или проект; колко дни продължава монтажът; има ли собствен екип на място; има ли склад, техника, база или местно управление; какво точно пише в договора; има ли приемо-предавателни протоколи; кога е данъчното събитие; има ли аванс или частично приемане.
Проверява се дали е нужен БУЛСТАТ или не
Тук не се работи с презумпции. Ако моделът е само свободно предоставяне на услуги от дружество от ЕС/ЕИП, не бих записвал БУЛСТАТ като задължителен във всяка ситуация. Ако обаче административната писта, фактическото присъствие или допълнителните обстоятелства налагат местна идентификация, се минава през БУЛСТАТ.
Ако се върви по БУЛСТАТ, типично ще трябват документ, удостоверяващ извършването на дейност в България, както и легализиран документ за възникването и представителството на чуждестранното дружество, заедно с превод, когато е необходимо.
Подготвя се пакетът за регистрация по ЗДДС
Независимо дали ще има предварително БУЛСТАТ, или регистрацията ще се движи директно по ЗДДС логиката, дружеството трябва да подготви доказателствен пакет: актуално състояние на дружеството в Португалия, доказателство за португалски VAT номер, договор/поръчка, оферта, техническо задание, транспортни документи, протоколи за монтаж и приемане, пълномощно за местен консултант или адвокат, както и преводи.
Назначава се местен пълномощник или консултант
За дружество от ЕС това не означава автоматично „акредитиран представител по чл. 133 ЗДДС“ като задължителна фигура. Но на практика е силно препоръчително да има местен счетоводител, данъчен консултант или адвокат, който да подаде документите, да комуникира с НАП, да получава съобщения и да координира декларациите и плащанията.
Това е особено важно, когато регистрацията е просрочена и трябва едновременно да се движат регистрацията, корекциите на фактурите и пропуснатите декларации.
Подава се заявлението за регистрация по ЗДДС
След 2026 г. това вече се прави на основание общата логика за лице, установено в друга държава членка, което извършва облагаема доставка с място на изпълнение в България. Ако срокът вече е пропуснат, това не е причина да се чака — напротив, подаването следва да стане незабавно.
Организира се адрес за кореспонденция и текущо compliance обслужване
След регистрацията дружеството трябва да има работеща комуникация с НАП, календар за сроковете, вътрешна процедура за издаване на коректни фактури, подаване на справка-декларации и дневници, както и механизъм за плащане на дължимия данък.
Вместо категоричното „първо БУЛСТАТ, после ДДС“, по-силният и по-точен текст е: „Преди ДДС регистрацията се прави проверка дали конкретният модел на дейност налага предварителна идентификация по БУЛСТАТ или регистрацията може да бъде движена директно по правилата на ЗДДС за лице, установено в друга държава членка. В практиката често се назначава местен пълномощник или консултант за комуникация с НАП и координация на цялата процедура.“
Последици и рискове при пропуск
ДДС задължение за минал период
Ако лицето е било длъжно да се регистрира, но не го е направило, приходната администрация може да извърши регистрация по инициатива на органа по приходите и да посочи дата, на която лицето е следвало да бъде регистрирано. За периода между тази дата и реалната регистрация може да възникне дължим ДДС за извършените облагаеми доставки.
Лихви върху невнесения ДДС
Освен данъка, върху невнесения ДДС се начислява законна лихва за забава. За 2026 г. формулата е обвързана с лихвения процент по основните операции по рефинансиране на ЕЦБ плюс 8 процентни пункта.
Административни санкции
Неподаване на заявление
Санкция за пропусната регистрация в срок.
Неначисляване на данък
По общото правило санкцията е свързана с размера на неначисления ДДС.
Неподадени декларации
Риск при неподадени или просрочени справка-декларации, дневници и VIES, когато е приложимо.
Потенциален наказателноправен риск
В повечето случаи подобен пропуск започва като административно нарушение. При определени факти — особено при умисъл и при значителни размери — може да се отвори и наказателноправен риск. Практически доброволната и бърза корекция е ключова за ограничаване на ескалацията.
Давност
Публичните вземания имат собствена давностна рамка по ДОПК, а административнонаказателните производства — свои срокове по ЗАНН. Това не е тема за обща фраза, а за конкретен календар по дати.
Корективни действия стъпка по стъпка
Потвърждение, че доставката е стока с монтаж в България
Събират се договор, оферта, техническо задание, инкотермс, логистика, приемо-предавателни протоколи, график на монтажа и доказателства кой осигурява монтажната бригада. Целта е да се закрепи правилно квалификацията: доставка на стока с монтаж/инсталация с място на изпълнение в България.
Определяне на точната данъчна дата
Тук се установява кога е станал изискуем данъкът: при приемане, при монтаж, при частично изпълнение, при аванс или по друга приложима хипотеза. Това е решаващо за периода на регистрацията, санкционните срокове, лихвата и корекцията на фактурите.
Подаване на заявление за регистрация по ЗДДС
Ако срокът е пропуснат, заявлението се подава незабавно. Паралелно се организира комуникацията с НАП, представителството по пълномощие и цялата административна документация.
Данъчно моделиране: 100 000 EUR нето или бруто
Тук се решава кой ще понесе цената на грешката. Ако договорът е „100 000 EUR + ДДС“, ДДС може да се търси отделно. Ако договорът е крайна цена и няма клауза за отделен ДДС, рискът е сумата да се счита брутна и ДДС да остане „вграден“ в цената.
Корекция на фактурата и документалната следа
След регистрацията се избира работещ механизъм: анулиране на издадени документи без данък и издаване на нова фактура с български ДДС, или друг допустим корективен документ, който ясно препраща към първоначалната фактура.
Анекс с българския клиент
Добрата практика е да се подпише кратко споразумение за приложимия данъчен режим, за това кой поема ДДС компонента, както и за срока и начина на плащане. Именно тук често се спасява спорът по нето/бруто цената.
Подаване на декларации и плащане
Подават се всички пропуснати справка-декларации и отчетни регистри за засегнатите периоди. При резултат „ДДС за внасяне“ плащането се извършва в срока за декларацията.
Управление на санкционния риск
Темпото е критично. При по-бързо начисляване на данъка законът познава и редуцирани санкционни хипотези, което прави доброволната корекция значително по-добра от изчакването.
Препоръчителен план с отговорници и документи
| Действие | Отговорник | Практичен срок | Ключови документи |
|---|---|---|---|
| Потвърждение на квалификацията и данъчната дата | Португалско дружество + данъчен консултант | 2–5 работни дни | Договор, протоколи, логистика, техн. задание |
| Проверка за БУЛСТАТ/местна идентификация | Местен консултант/адвокат | веднага | Корпоративни документи, модел на дейността, адрес за кореспонденция |
| Подаване на заявление за регистрация по ЗДДС | Португалско дружество/пълномощник | незабавно | Заявление, пълномощно, португалски VAT, доказателства за монтажа |
| Споразумение за ДДС компонента | Доставчик + български клиент | 1–2 седмици | Анекс/споразумение |
| Корекция на фактурата | Португалско дружество | след регистрация | Анулиране/нова фактура/корективен документ |
| Подаване на декларации и дневници | Местен счетоводител/пълномощник | веднага след регистрация | Справка-декларация, дневници, придружаващи файлове |
| Плащане на ДДС и лихви | Португалско дружество | по срока за декларацията | Платежни нареждания |
Финансов пример: машина за 100 000 EUR без начислен български ДДС
Вариант A: 100 000 EUR е нетна цена
ДДС = 20 000 EUR
Тук данъкът стои отделно от цената и на теория може да се търси от клиента, ако договорът позволява.
Вариант B: 100 000 EUR е крайна цена
ДДС = 16 666,67 EUR
Тук се приема, че ДДС е включен в цената, което прехвърля част от щетата върху доставчика.
Не само в размера на ДДС, а в комбинацията от ДДС + лихва + санкция + риск клиентът да откаже доплащане, защото договорът е написан като all-in цена.
Ориентировъчна рамка на санкциите
| Нарушение | Логика на риска | Практически ефект |
|---|---|---|
| Неподаване на заявление за регистрация | Просрочена регистрация | Имуществена санкция |
| Неначисляване на ДДС | Най-същественият риск | Санкция, свързана с неначисления данък |
| Неподадени декларации и регистри | Compliance пропуск | Отделни санкции за декларационните задължения |
| Лихва | Просрочено плащане | Нараства с времето |
Други регистрации и кръстосани рискове извън ЗДДС
Риск от място на стопанска дейност / постоянен обект
Ако монтажът е краткотраен и без собствена структура, често няма постоянен обект. Но това никога не се решава само по интуиция. Продължителност на дейността, местен екип, база, склад, управление на проекта от България и фрагментиране на договорите могат да повишат риска.
Командироване на персонал и А1
Ако техници идват физически в България, темата не е само ДДС. Възникват въпроси по командироването, трудовото право и приложимото социално-осигурително законодателство в ЕС, включително удостоверения А1.
Внос/митници, ако части идват от трети страни
Ако машината идва от Португалия към България, това е вътреобщностно движение. Но ако компоненти се внасят директно от трета страна в България, могат да се отворят и правила за ДДС при внос и взаимодействие с митническата администрация.
В международните проекти монтажът често е вход към по-широк анализ: ДДС, PE риск, трудово право, осигуряване, митници, адрес за кореспонденция, процес по фактуриране и договорна защита.
Практическа минимизация на риска за бъдещи доставки
1) ДДС клауза в договора
Цената да е изрично нето, а ДДС да се начислява отделно, плюс клауза за данъчни промени.
2) VAT go / no-go проверка
Преди изпращане на машината да има кратък checklist за държава, монтаж, данъчна дата и регистрация.
3) Локален процес
Пълномощник, календар за декларации, шаблони за фактури и вътрешна процедура за cross-border проекти.
Кратък checklist
За португалското дружество
- да потвърди, че доставката е с монтаж в България;
- да определи точната данъчна дата;
- да провери дали е нужен БУЛСТАТ/местна идентификация или процедурата върви директно по ЗДДС;
- да стартира регистрацията по ЗДДС в България;
- да коригира фактурата и да подаде всички пропуснати декларации;
- да плати ДДС и лихвата и да документира доброволната корекция.
За българския купувач
- да изиска фактура с български ДДС номер на доставчика и начислен български ДДС;
- да прецени правото на данъчен кредит само при коректни данъчни документи;
- да пази приемо-предавателни протоколи, дати, технически документи и анексите към договора;
- да не разчита автоматично на reverse charge след 01.01.2026 г. в тази хипотеза.
Практически шаблони
Шаблон за писмо до НАП за доброволна корекция
Примерни формулировки за корекция на фактура
Вариант 1: анулиране и нова фактура
- анулиране на първоначалната фактура без данък;
- издаване на нова фактура с начислен български ДДС;
- ясно препращане към анулирания документ по номер и дата.
Вариант 2: допълнителен документ за ДДС компонента
- при нето + ДДС договорна логика може да се документира отделно ДДС сумата;
- основание: регистрация по ЗДДС в България и данъчна корекция;
- необходимо е договорно покритие и съгласуване с клиента.
Често задавани въпроси
Може ли българският купувач сам да начисли ДДС след 01.01.2026 г.?
При доставките на стоки с монтаж/инсталация от доставчик, установен в ЕС, вече не трябва да се разчита на стария reverse charge механизъм като стандартно решение. В типичния казус именно доставчикът следва да начисли българския ДДС.
Задължителен ли е БУЛСТАТ преди ДДС регистрация?
Не е коректно да се твърди това абсолютно във всички случаи. За ЕС/ЕИП лица, които извършват дейност единствено при свободно предоставяне на услуги, Агенцията по вписванията посочва, че не се вписват в БУЛСТАТ. Но в практиката често се прави предварителна проверка дали конкретният модел на дейност, документите и комуникацията с администрацията налагат местна идентификация. Затова правилният текст е нюансиран, а не категоричен.
Нужен ли е местен представител?
За дружество, установено в друга държава членка, не може да се каже, че „акредитиран представител по чл. 133 ЗДДС“ е задължителен по общо правило. На практика обаче местен пълномощник, счетоводител или адвокат почти винаги е силно препоръчителен, за да движи регистрацията, комуникацията и декларациите.
Какво ако доставката е започнала през 2025 г., а монтажът е завършил през 2026 г.?
Тогава решаващ е точният календар на данъчното събитие, авансите, частичните приемания и финалното изпълнение. Това е граничен казус, който изисква прецизна хронология, а не общ отговор.
Може ли регистрацията да се направи „задна дата“ и така да няма санкции?
Регистрацията не работи като свободно избрана дата със задна сила по желание на дружеството. Органът по приходите може да определи кога лицето е следвало да бъде регистрирано и да изиска задълженията за минал период. Санкционният риск се управлява най-вече чрез бърза корекция и плащане.
Официални източници
Статията е структурирана като practically useful client-facing материал: обяснява риска, но и дава работещ маршрут за действие.
Имате подобен казус с международна доставка, монтаж и ДДС регистрация в България?
При такива сделки най-скъпата грешка обикновено не е самият ДДС, а липсата на навременен план: регистрация, договорна защита, корекция на документи и ограничаване на санкционния риск.
Leave a Reply